Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisme à but non lucratif ; ventes et achats
Sujet
Perception de la taxe,
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
05-23-1994
Mai 23, 1994
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur la question de savoir si votre organisation, ****** (le contribuable "" ), remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur ses achats et ses ventes.
FAITS
Le contribuable, une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'IRC §501(c)(3), est un club de jardinage dont le projet principal a été la création et l'entretien d'un jardin dans un hôpital local à but non lucratif. Vous demandez une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour le contribuable.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par la loi Va. Code §§58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10. Bien qu'il existe une exemption dans la subdivision 10 de la loi Va. Code §58.1-609.9 pour les achats effectués par certains jardins botaniques, d'après les informations fournies, il semble que le contribuable réponde aux critères d'exemption. Pour bénéficier de l'exonération pour les jardins botaniques, une organisation doit remplir les conditions suivantes Tout des critères suivants. Il doit le faire :
-
- 1) soit exonérée d'impôt en vertu de l'article501(c)(3) de l'IRC ;
2) soient organisés exclusivement fournir un parc public et un jardin botanique aux citoyens du Commonwealth ; et
3) promouvoir l'avancement de la science botanique par le biais de la recherche et de l'éducation des étudiants en sciences.
- 1) soit exonérée d'impôt en vertu de l'article501(c)(3) de l'IRC ;
En outre, le fait que certains de vos achats soient destinés au jardin d'un hôpital sans but lucratif n'a aucune incidence sur le statut fiscal de ces achats. Le contribuable est tenu de verser la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels destinés à sa propre utilisation ou consommation ou à être donnés à l'hôpital sans but lucratif ou à une autre organisation. Toutefois, si l'hôpital effectue lui-même les achats, ceux-ci peuvent être exonérés de la taxe en vertu de la subdivision 4 de la loi Va. Code §58.1-609.7.
En ce qui concerne votre question sur la vente de poinsettias par votre organisation, je joins une copie de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-75 qui décrit l'exemption de vente occasionnelle. En vertu du règlement, une organisation n'est pas tenue de s'enregistrer et de percevoir la taxe sur les ventes lorsqu'elle effectue des ventes à trois occasions ou moins par an. Bien que vous n'ayez pas indiqué la durée de la vente, si elle est de courte durée (par exemple, 3 à 4 jours), elle serait considérée comme une vente occasionnelle et le contribuable ne serait pas tenu de percevoir la taxe sur ses ventes de poinsettias. En revanche, le contribuable serait tenu de payer la taxe à ses fournisseurs lors de l'achat des poinsettias.
Toutefois, si la vente de poinsettias du contribuable dure plus de quelques jours, le contribuable est considéré comme un détaillant car il peut être en concurrence avec des entreprises ou d'autres organisations qui sont tenues de percevoir la taxe en raison de leurs activités de vente. Dans ce cas, le contribuable est tenu de s'enregistrer en tant que négociant auprès du département et de collecter et verser la taxe sur ses ventes. En tant que négociant enregistré, le contribuable peut toutefois acheter des articles destinés à la revente en exonération de la taxe en utilisant un certificat d'exonération de la revente, le formulaire ST-10. Vous trouverez ci-joint une copie de l'AP 90-39 (3/19/90) qui traite de cette question.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7227H
Décisions du commissaire fiscal