Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Fournisseur de services de facturation aux hôpitaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-16-1994
Mai 16, 1994
Re : §58.1-1821 Appel : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ***************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 24, 1992 dans laquelle vous demandez, au nom de votre client *********** (le contribuable "" ), la correction de l'évaluation du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant d'octobre 1988 à août 1991.
FAITS
Le contribuable est une société par actions de Virginia exonérée de l'impôt fédéral en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Le Contribuable est organisé dans le but de fournir des services de facturation pour des services professionnels fournis par **********Hospitals (le "Hospitals" qui est composé d'un groupe de quatre hôpitaux à but non lucratif), et des médecins contractuels qui ont passé un contrat avec la Société pour fournir des services faisant partie intégrante des opérations hospitalières telles que la radiologie, l'anesthésiologie, la pathologie, la salle d'urgence, etc. En plus de fournir des services de facturation, le contribuable achète également les créances de certains médecins contractuels à un prix réduit et les recouvre pour son propre financement. Le contribuable possède également 50% des actions de Outpatient Intravenous Therapy, Inc. (OIT), une société par actions de Virginia qui fournit des services ambulatoires aux médecins agréés des hôpitaux. L'OIT se trouve dans un lieu distinct des hôpitaux et n'utilise pas les fonds, les actifs ou les installations des hôpitaux.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été tenu de payer la taxe sur les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de sa fonction de facturation. Le contribuable estime qu'il remplit les conditions requises pour être considéré comme un hôpital à but non lucratif exonéré en vertu de la loi Va. Code §58.1-609(7)(4) et, en outre, ils estiment qu'ils peuvent également être considérés comme une corporation hospitalière exonérée en vertu de la loi Va. Code §58.1-609(7)(12). Le contribuable s'est également appuyé sur une lettre adressée par le département à une société sœur, qui accordait à tort l'exonération. Le contribuable demande que la cotisation de contrôle soit révisée en conséquence.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609(7)(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les hôpitaux et les maisons de repos à but non lucratif. J'estime, sur la base des informations fournies, que le contribuable n'est manifestement pas un hôpital à but non lucratif. Bien que je comprenne que les fonctions exercées par le contribuable sont des fonctions administratives précédemment exercées par les hôpitaux, l'exonération susmentionnée est clairement limitée aux fonctions exercées par un organisme à but non lucratif agréé. hôpital. Pour cette raison, je dois refuser l'exemption fondée sur la loi Va. Code §58.1-609(7)(4).
Va. Code §58.1-609(7)(12) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les coopératives et sociétés hospitalières à but non lucratif et stipule ce qui suit :
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- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une coopérative hospitalière à but non lucratif ou une corporation hospitalière à but non lucratif organisée et gérée en vue de semelle objectif de la prestation de services exclusivement aux hôpitaux sans but lucratif. Cette exonération ne s'applique pas aux hôpitaux à but non lucratif, aux coopératives ou aux corporations hospitalières à but non lucratif qui fournissent des services de quelque nature que ce soit ou dans toute la mesure du possible à des hôpitaux autres que les hôpitaux à but non lucratif. (souligné par l'auteur).
La politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est dictée par la règle de l'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginia. La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que l'exemption fiscale de "était l'exception et qu'en cas de doute, le doute était levé contre celui qui réclamait l'exemption." Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
La formulation de la loi visait à limiter l'application de cette exonération et est clarifiée dans la deuxième phrase qui précise que l'exonération ne s'applique pas lorsque des services de quelque nature que ce soit ou dans quelque mesure que ce soit sont fournis à des hôpitaux autres que des hôpitaux sans but lucratif. Comme indiqué dans votre lettre, le contribuable fournit non seulement des services aux hôpitaux, mais également des services aux médecins qui ont passé un contrat avec les hôpitaux, y compris l'achat de créances de ces médecins à un prix réduit pour les recouvrer pour son propre compte. Il convient également de noter que le contribuable partage des immobilisations avec deux autres sociétés, dont l'une est une entité imposable à but lucratif. En gardant à l'esprit la règle de l'interprétation stricte, les services fournis par le contribuable et l'imbrication des actifs immobilisés avec une entité imposable serviraient clairement à refuser l'exonération prévue dans la loi Va. Code §58.1-609(7)(12) sur la base du caractère "exclusif" de cette exemption.
Je ne peux pas non plus accepter qu'un allègement soit justifié sur la base d'une lettre 1987 adressée à la société sœur du contribuable. La lettre en question a été émise sur la base des faits présentés par la société sœur et, en tant que telle, l'exemption accordée ne s'appliquait qu'à la société sœur. Cette affirmation est corroborée par une comparaison des statuts des deux entités. L'entité qui a reçu la lettre 1987 a été organisée dans le but de "recouvrer les factures adressées à leurs patients par... (l'association "" ) et les hôpitaux ou autres établissements de soins de santé appartenant à l'association ou gérés par elle." En revanche, le contribuable a été organisé "pour la facturation de frais professionnels... par des médecins qui ont des contrats pour fournir des services médicaux en milieu hospitalier." La lettre 1987 du ministère indiquait clairement que l'exonération était limitée aux corporations hospitalières à but non lucratif qui rendent des services exclusivement aux hôpitaux à but non lucratif ; comme le contribuable était clairement organisé pour fournir des services aux médecins, il n'était pas approprié de s'appuyer sur la lettre 1987.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation d'audit. Le solde de la cotisation à la date de votre appel s'élève à ***** (taxe de **** et intérêts de ****). Si ce montant est payé dans les 30 jours, je renoncerai aux intérêts qui ont couru depuis la date de votre appel. Votre client peut envoyer son paiement à ******* Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/624OK
Décisions du commissaire fiscal