Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; Matériel de broyage du charbon
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-16-1994
Mai 16, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*******
La présente fait suite à votre appel de l'impôt, de la pénalité et des intérêts imposés à ******** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de juillet 1991 à août 1992.
FAITS
Le contribuable a été créé pour construire, posséder et exploiter une installation de manutention du charbon pour un grand fabricant de papier de Virginie (le "Manufacturer"). L'installation du contribuable est située sur le site de l'usine, sur un terrain appartenant au fabricant. Le charbon traité est acheté par le fabricant et n'est jamais la propriété du contribuable. Le charbon est livré sur le site de l'usine par train ou par camion, et c'est là que commence la manipulation du charbon par le contribuable.
Le contribuable est responsable du transport, du stockage et du broyage du charbon sous une forme plus utilisable. L'installation du contribuable se compose d'un culbuteur de wagons rotatifs, de bandes transporteuses, de silos de stockage et de concasseurs. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été assujetti à la taxe sur les ventes pour l'achat de tous les équipements utilisés dans l'établissement. Le contribuable s'oppose à l'imposition de cet équipement car il estime qu'il est utilisé pour la manipulation et le stockage d'une matière première et qu'il est donc exonéré.
DÉTERMINATION
D'après les informations fournies dans votre lettre, il existe deux opérations séparées et distinctes sur le site de l'usine du fabricant : i) la fabrication de papier par le fabricant et ii) le traitement du charbon par le contribuable. Aux fins de la présente décision, nous ne nous intéresserons qu'à l'opération du contribuable.
Va. Code §58.1-609.3(2) prévoit une exonération pour "les machines ou outils, leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement pour le traitement, ... ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente." Virginia Regulation (VR) 630-10-63(B) defines "industrial processors" to "include establishments engaged in the treatment of materials, substances, or other products in such manner as to render such products more useful or marketable." En règle générale, le ministère se réfère au manuel de classification industrielle standard (ci-après "SIC") publié par le ministère du commerce des États-Unis pour déterminer les industries qui peuvent être qualifiées de "transformateurs ou fabricants industriels." Les transformateurs et fabricants industriels comprennent les industries incluses, sans s'y limiter, dans les codes SIC 10 à 14 et 20 à 39. En examinant le code SIC 1221, nous constatons que les usines de préparation du charbon et les usines de broyage du charbon sont considérées comme des entreprises de transformation industrielle. Compte tenu du fait que l'activité du contribuable consiste à broyer et à calibrer le charbon pour le rendre plus utilisable, j'estime que l'installation de manutention du charbon du contribuable peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant qu'entreprise de transformation industrielle.
Sur la base de ce qui précède, l'audit sera révisé et une évaluation révisée sera émise. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6689K
Décisions du commissaire fiscal