Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Rendement consolidé
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
04-29-1994
Avril 29, 1994
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
La présente répond à vos lettres d'octobre 15, 1991 et d'août 21, 1992 dans lesquelles vous demandez l'autorisation pour ************ (le « contribuable ») de déposer une déclaration consolidée Virginia à partir de l'année d'imposition 1990. Je vous prie de m'excuser pour le retard inexcusable dans la réponse à votre demande de décision.
FAITS
Le contribuable et ses filiales ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia sur une base combinée. Le contribuable et ses filiales constituent un groupe affilié tel que défini par le Va. Code §58.1-302. Une filiale est tenue par le code de Virginia d'utiliser une formule de répartition à facteur unique. Les autres sociétés affiliées utilisent la formule de répartition à trois facteurs prévue par la loi. Le contribuable et ses filiales souhaitent déposer une déclaration fiscale consolidée en Virginia.
ARRÊT
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou d'y renoncer, car ce changement peut affecter les facteurs de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginia.
Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 1990, le chapitre 619 de la loi sur l'impôt sur le revenu est applicable. 1990 Actes de l'Assemblée (HB 159) permet aux sociétés affiliées utilisant des facteurs de répartition différents d'être incluses dans une déclaration consolidée de Virginia.
Le contribuable a produit une déclaration combinée et ne peut pas produire une déclaration consolidée pour le groupe à moins qu'une autorisation ne lui soit accordée. Bien qu'il soit rare que l'on accorde l'autorisation de passer à une déclaration consolidée ou de revenir à une déclaration consolidée, la loi HB 159 a été conçue pour s'appliquer aux groupes affiliés qui se voyaient précédemment refuser le statut de déclaration consolidée en Virginia uniquement en raison de facteurs de répartition mixtes entre les membres.
Conformément à son ordonnance de janvier 19, 1993 adoptant la RV 630-3-442, le département a indiqué qu'il ferait droit à une demande opportune de passage au dépôt consolidé par un groupe comprenant des sociétés tenues d'utiliser des facteurs de répartition différents, avec effet rétroactif pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1990. À cette fin, une demande est considérée comme opportune si elle est déposée dans un délai d'un an à compter du mois de mars 10, 1993, date d'entrée en vigueur du règlement.
En raison de l'intention du législateur et des faits et circonstances de la présente affaire, le contribuable et ses filiales sont autorisés à déposer une déclaration consolidée pour l'exercice d'imposition 1990 et les exercices suivants.
Le facteur de répartition consolidé pour les sociétés affiliées tenues d'utiliser des facteurs différents est déterminé conformément au document public 91-244 (10/7/91), dont une copie est jointe, pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 1990, mais avant le janvier 1, 1993. Le facteur de répartition consolidé pour les filiales tenues d'utiliser des facteurs différents est déterminé conformément au § 7 de VR 630-3-442, copie jointe, pour les années d'imposition commençant le ou après le janvier 1, 1993.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6378L
Décisions du commissaire fiscal