Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Coupons, primes et remises en espèces ; marchandises promotionnelles distribuées gratuitement
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
01-13-1994
13 janvier 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 16, 1993, dans laquelle vous contestez une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'encontre de ********************* (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1, 1989 à août 31, 1992. Dans votre lettre de novembre 17, 1993, et lors d'une conversation téléphonique avec un membre de mon équipe, vous avez fourni des informations supplémentaires à prendre en considération dans le cadre de ce recours.
FAITS
Le contribuable est un fabricant et un distributeur de cigares. Elle possède des établissements en Virginia et à l'adresse *********** à partir desquels des cigares sont vendus en Virginia et à l'extérieur de celle-ci. Pour promouvoir la vente de cigares, le contribuable offre périodiquement des boîtes de cigares gratuites dans le cadre de la vente de cigares aux clients. Par exemple, si un client achète 400 boîtes de cigares, le contribuable offrira gratuitement 50 boîtes de cigares. Le grossiste ou le détaillant qui reçoit les boîtes de cigares 450 place généralement tous les cigares dans son stock pour les vendre aux clients.
Le prix de vente des cigares offerts dans le cadre de cette promotion est imputé à un compte de dépenses "Promotional Markdown" sur le site *****************. Toutefois, en Virginia, le prix de vente de ces cigares est imputé à un compte de dépenses "Gratis". Le compte "Gratis" comprend également des cigares qui sont des marchandises consommées ou des envois promotionnels à des utilisateurs finaux, dont le contribuable reconnaît qu'ils sont imposables.
Le contribuable a été imposé sur le prix de revient des cigares offerts dans le cadre de la vente d'autres cigares. Bien que la comptabilité et les classifications soient différentes entre les deux sites, le contribuable soutient qu'en substance, étant donné que les cigares offerts accompagnent d'autres cigares vendus, le coût des cigares offerts est exonéré de la taxe de la même manière que les cigares vendus.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-602 (copie jointe) définit le prix de vente comme le montant total pour lequel un bien meuble corporel est vendu "évalué en argent, qu'il soit payé en argent ou autrement." Si une personne vend des marchandises à un client et lui offre également des marchandises supplémentaires, la taxe est calculée sur le prix de vente facturé au client. La marchandise vendue et la marchandise donnée sont toutes deux considérées comme vendues au prix de vente escompté. Le document public ci-joint 84-195 (octobre 22, 1984) traite d'une situation similaire.
Dans ce cas, la marchandise donnée n'est pas considérée comme utilisée ou consommée par le vendeur. Au contraire, il est considéré comme faisant partie de la vente et est soumis à la même exemption de revente que celle qui s'applique aux marchandises vendues. Par conséquent, le coût de la marchandise donnée au client dans le cadre d'une vente est exonéré de la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation.
Sur la base des informations présentées, les cigares offerts aux clients dans le cadre de la vente de cigares, qu'ils soient imputés aux comptes "Promotional Markdown" ou "Gratis", sont exonérés de la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation et seront retirés de l'audit. Toutefois, les informations supplémentaires nécessaires pour justifier les montants indiqués dans votre lettre doivent être fournies à l'unité d'audit interétatique dans les 30 jours afin que les révisions nécessaires puissent être effectuées. Une fois les révisions effectuées, un avis d'imposition corrigé sera émis, qui sera immédiatement dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/7422N
Décisions du commissaire fiscal