Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés d'investissement réglementées et fonds de placement immobilier ; Filiales
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
04-27-1994
Avril 27, 1994
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher**********
La présente répond à vos lettres d'avril 11, 1994, et d'avril 18 1994, dans lesquelles vous avez demandé un ruling concernant l'impôt sur les sociétés pour le compte de ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un fonds d'investissement immobilier (REIT) tel que défini par le §856 de l'Internal Revenue Code (IRC). Le REIT possède certaines filiales à 100 % qui, conformément à l'article856(i) de l'IRC, ne sont pas considérées comme des sociétés distinctes aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Toutes les sociétés qui sont affiliées au contribuable au sens de la loi Va. Code §58.1-302 bénéficier d'un traitement fédéral conformément à l'article856(i). Vous avez demandé une décision concernant le traitement fiscal de la REIT et de ces filiales en Virginie.
ARRÊT
Un REIT est une entité qui, sans les exceptions prévues par l'IRC §856 et suivants, serait imposée comme une société. La Virginie se conforme au traitement fiscal fédéral de ces entités ; dans la mesure où une FPI est traitée comme une entité de passage aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, elle est traitée comme une entité de passage aux fins de l'impôt de Virginie. Dans la mesure où un REIT est soumis à l'impôt au niveau de l'entité, il est soumis à l'impôt sur les sociétés de Virginie. Conformément à VR 630-3-402 §1 B 2, copie jointe, le revenu imposable d'un REIT pour les besoins de la Virginia est la somme des éléments suivants : (i) le revenu du fonds d'investissement immobilier tel que défini à l'IRC §857(b)(2) ; (ii) les plus-values telles que définies à l'IRC §857(b)(3) ; (iii) le revenu des biens saisis tel que défini à l'IRC §857(b)(4) et le revenu des transactions interdites tel que défini à l'IRC §857(b)6.
En conséquence, tant que le contribuable n'a pas de revenu soumis à l'impôt fédéral au niveau de l'entité, et qu'il n'y a pas d'ajouts au revenu imposable fédéral tel que défini dans la Va. Code §58.1-402(B), elle n'aura ni revenu imposable en Virginie ni obligation fiscale en vertu de la loi Va. Code § 58.1-400.
Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, l'article856(i) de l'IRC considère tous les actifs, passifs et éléments de revenu, de déduction et de crédit d'une filiale qualifiée de REIT comme des actifs, passifs et éléments de ce type, selon le cas, de la REIT. Par conséquent, les filiales de REIT qualifiées ne déposent pas de déclaration fédérale d'impôt sur le revenu distincte et ne sont pas imposées en tant que société distincte ou en tant que partie d'une déclaration fédérale consolidée. Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, le REIT dépose une seule déclaration qui inclut le revenu imposable de toutes les filiales qualifiées du REIT.
La loi de Virginie ne traite pas spécifiquement des filiales de FPI qualifiées. Toutefois, pour déterminer le revenu imposable en Virginie, le point de départ est le revenu imposable fédéral. Le revenu imposable fédéral d'une REIT, déterminé conformément à l'article857 de l'IRC, comprend le revenu de toute filiale de REIT qualifiée. Par conséquent, aux fins de l'État de Virginie, le revenu imposable d'un FPI et des filiales qualifiées de FPI serait déterminé conformément au traitement fédéral.
En conséquence, aux fins de l'impôt sur les sociétés de Virginia, toute filiale du contribuable qui est une filiale de REIT qualifiée telle que définie dans l'IRC §856(i) ne sera pas traitée comme une société distincte, et tous les actifs, passifs et éléments de revenu, de déduction et de crédit de cette filiale de REIT qualifiée seront traités comme des actifs, des passifs et de tels éléments, selon le cas, du contribuable.
Le contribuable est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia conformément à VR 630-3-441, copie jointe. Pour toute année où le revenu d'une filiale de REIT qualifiée est inclus dans le revenu imposable fédéral du contribuable et déclaré dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia du contribuable, les exigences de dépôt de la Va. Code §58.1-441 et les règlements y afférents pour cette filiale seront considérés comme satisfaits si le nom, l'adresse et le numéro d'identification fédéral de cette société sont inclus dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie du contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7828M
Enceintes
Décisions du commissaire fiscal