Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Établissement d'enseignement ; vente de manuels et de logiciels
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-28-1994
Avril 28, 1994
Re : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons à votre lettre concernant le statut de la taxe sur les ventes et l'utilisation de certaines ventes effectuées par ********* (le contribuable "" ).
FAITS
The Taxpayer est une fondation linguistique à but non lucratif qui enseigne l'anglais comme seconde langue à des étudiants voyageant depuis l'étranger. La lettre du département du mois d'août 18, 1988, dont la copie est jointe, indiquait que le contribuable était un établissement d'enseignement à but non lucratif qui satisfaisait aux critères d'exonération de ses achats de biens meubles corporels en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(23) [aujourd'hui recodifié en tant que sous-division 2 de la loi Va. Code §58.1-609.4]. Lors d'une conversation téléphonique avec un membre de mon équipe, vous avez indiqué que les activités du contribuable n'avaient pas changé depuis la lettre du commissaire.
Afin de mieux servir les étudiants, les enseignants et les autres clients de Virginia et d'ailleurs, le contribuable envisage de vendre des livres et des disquettes de logiciels. Le règlement de Virginia (VR) 630-10-74 ayant été révisé, le contribuable demande des éclaircissements sur le statut fiscal de la vente de livres et de logiciels.
ARRÊT
Établissement d'enseignement
Subdivision 1 of Va. Code §58.1-609.4, jointe, prévoit qu'un établissement d'enseignement à but non lucratif peut vendre des manuels scolaires à ses étudiants en exonération de la taxe lorsque les manuels ont été certifiés par un département ou un instructeur de l'établissement comme étant nécessaires aux étudiants qui suivent les cours de l'établissement. Par conséquent, les manuels scolaires peuvent être vendus aux étudiants de l'établissement d'enseignement en exonération de la taxe, qu'ils soient ou non résidents de Virginia. Toutefois, il n'existe aucune disposition permettant d'exonérer de l'impôt la vente d'autres formes de biens meubles corporels.
Étant donné que le contribuable est considéré comme un établissement d'enseignement à but non lucratif, il peut vendre des manuels scolaires obligatoires à des étudiants exonérés de la taxe, qu'ils soient ou non résidents de Virginia. Toutefois, en vertu de la doctrine de l'interprétation stricte, comme indiqué dans la copie jointe de VR 630-10-35.2, cette exemption ne s'applique pas à la vente de logiciels ni à la vente de manuels scolaires à des instructeurs ou à d'autres personnes qui ne sont pas des étudiants de l'établissement. Le contribuable doit imputer la taxe sur le prix de vente de ces articles et la verser au département.
Commencement de l'Interstate
VR 630-10-51, copie jointe, prévoit que, "La taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le commerce interétatique ou étranger." Par conséquent, lorsque l'acheteur prend possession du bien en dehors de Virginia et qu'il ne l'utilise pas en Virginia, le vendeur n'est pas tenu de facturer la taxe.
Dans ce cas, les manuels, logiciels ou autres biens meubles corporels vendus aux clients et expédiés par le contribuable aux clients en dehors de Virginia en utilisant un transporteur public, le courrier des États-Unis ou d'autres méthodes représentées dans VR 630-10-51, sont exonérés de la taxe.
Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7414N
Décisions du commissaire fiscal