Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de magasins de proximité ; exigences en matière de vente occasionnelle
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-28-1994
Avril 28, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre d'avril 14, 1994 dans laquelle vous demandez un ruling au nom d'un client non identifié (le contribuable).
FAITS
Le contribuable, une société qui possède et exploite de nombreux magasins de proximité, souhaite vendre tous ses magasins et mettre ainsi fin à son activité de vente au détail. Vous indiquez qu'il pourrait y avoir jusqu'à dix acheteurs distincts et que les transactions pourraient être réalisées en douze mois. Vous indiquez en outre que la vente des magasins de proximité constituerait la vente de la quasi-totalité des actifs de la société.
Vous demandez à ce que le ministère prenne position sur la question de savoir si cette opération peut être considérée comme une vente occasionnelle exonérée.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour une vente occasionnelle qui est définie au §58.1-602 comme signifiant :
-
- la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.
De toute évidence, la première condition de l'exonération n'est pas remplie puisque la vente d'actifs en l'espèce concerne des biens meubles corporels détenus ou utilisés par le contribuable dans le cadre d'une activité de vente au détail pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation.
Il convient ensuite de déterminer si la vente de tous les magasins de proximité, dans les circonstances que vous décrivez, constitue la vente de la quasi-totalité des actifs ou la liquidation de l'entreprise du contribuable, comme le prévoit l'exonération.
Le département a précédemment déterminé que la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise à un seul acheteur en une seule transaction peut constituer une vente occasionnelle exonérée. À l'inverse, le département a également déterminé précédemment que la vente d'une entreprise nécessitant plusieurs transactions sur une longue période à de nombreux acquéreurs différents ne pouvait être considérée comme une vente occasionnelle exonérée. Au contraire, il a été déterminé dans ces cas que les ventes étaient suffisantes en nombre, en étendue et en nature pour nécessiter la détention d'un certificat d'enregistrement.
Si l'élimination des différents sites peut en fin de compte Si la vente de la quasi-totalité des actifs du contribuable est le résultat de ces transactions, la nature de ces dernières, qui peuvent concerner dix acheteurs distincts sur une période d'un an, n'est pas considérée comme une vente occasionnelle exonérée.
Par conséquent, les biens meubles corporels vendus par le contribuable dans le cadre de la vente de ses magasins de proximité sont soumis à la taxe. Toutefois, la taxe sur les ventes ne s'appliquera pas à la vente de biens immobiliers, de véhicules à moteur immatriculés auprès du Department of Motor Vehicles et de biens meubles corporels vendus dans le cadre de l'exemption de revente.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7852I
Décisions du commissaire fiscal