Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
01-11-1994
11 janvier 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 15, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour **************** (le contribuable "" ).
FAITS
Un récent audit du contribuable a révélé qu'il n'avait pas collecté la taxe sur les ventes à certains clients et qu'il n'avait pas conservé les certificats d'exonération appropriés. Vous contestez l'imposition au motif que les ventes ont été effectuées à des clients qui bénéficient d'une exonération légale de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Plus précisément, vous affirmez que les ventes ont été effectuées auprès d'entités gouvernementales, de coopératives de crédit fédérales, d'établissements d'enseignement et d'une entité de télécommunications éducatives. Vous affirmez que les ventes aux entités susmentionnées sont exonérées de la taxe sur les ventes, que le contribuable ait ou non un certificat d'exonération dans son dossier, et vous demandez que ces ventes soient retirées de l'évaluation.
Vous demandez également que la cotisation soit réduite pour tenir compte de la taxe sur les ventes remboursée aux clients du contribuable pour la période d'audit dans le cadre d'une procédure fédérale de redressement judiciaire. Vous déposez également une demande de remboursement à titre conservatoire en ce qui concerne la taxe sur les ventes perçue pour la période allant de mars 1990 à octobre 1992, qui sera remboursée aux clients.
Ventes exonérées: Va. Code §58.1-603 impose une taxe à toute personne qui exerce une activité de vente au détail de biens meubles corporels en Virginia. Le règlement (RV) 630-10-20 prévoit que toutes les ventes de biens meubles corporels sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de prouver que la taxe ne s'applique pas incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne reçoive, de bonne foi, un certificat d'exonération de l'acheteur indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi de Virginia.
Les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont contenues dans la loi Va. Code §§58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10. Va. Code §58.1-609.1(4) exonère les ventes au Commonwealth ou à toute subdivision politique du Commonwealth. Le règlement de Virginia (VR) 630-10-45 prévoit que les ventes aux coopératives de crédit à charte fédérale sont également exemptées. Va. Code §58.1-609.4(2) exonère les ventes aux établissements d'enseignement supérieur ou autres institutions d'enseignement et aux entités de télécommunications éducatives non commerciales. Pour bénéficier des exonérations, le bien vendu doit être destiné à être utilisé ou consommé par l'entité spécifiée.
Dans ce cas, les clients en question font partie de groupes ou d'organisations reconnus comme exonérés. Les biens vendus (fournitures de bureau) sont d'un type compatible avec l'exonération et les factures de vente indiquent clairement les noms des clients. Étant donné que les biens vendus en surface semblent clairement avoir été destinés à l'usage ou à la consommation d'entités statutairement exemptées et qu'il serait difficile pour le contribuable d'obtenir des certificats d'exemption (puisqu'il a cessé ses activités à l'adresse 1992), les ventes aux coopératives de crédit fédérales, aux entités gouvernementales, au collège et à l'entité de radiodiffusion seront retirées de l'audit.
Compensation pour les taxes remboursées aux clients: Le contribuable a réalisé des ventes à des clients au cours de la période sur laquelle il a perçu la taxe sur les ventes, mais n'a pas livré toutes les marchandises commandées. Dans le cadre de la procédure fédérale de redressement judiciaire en cours, le contribuable remboursera à ses clients une partie du produit des ventes, y compris la taxe sur les ventes, pour les marchandises qui n'ont pas été livrées. Vous estimez que la taxe sur les ventes remboursée à ses clients doit être prise en considération pour déterminer la dette fiscale correcte du contribuable pour la période d'audit et doit compenser toute cotisation pour cette période.
La responsabilité dans cette affaire résulte du fait que le contribuable n'a pas collecté la taxe sur les ventes pour certaines ventes. Par conséquent, les remboursements potentiels qui pourraient être effectués aux clients du contribuable ne sont pas liés à la responsabilité de l'audit, étant donné qu'aucune taxe n'a été perçue sur les ventes en question. Par conséquent, toute taxe sur les ventes remboursée aux clients du contribuable ne compensera pas l'évaluation en cours.
Demande de protection: Vous présentez une demande de remboursement de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation payées par le contribuable pour la période allant de mars 1990 à octobre 1992, en ce qui concerne la taxe sur les ventes remboursée aux clients pour des marchandises qui n'ont pas été livrées.
En vertu de l'autorité conférée au Tax Commissioner par la loi Va. Code §58.1-1824, Je maintiendrai votre demande de remboursement sans suite dans l'attente du remboursement de vos clients de Virginia dans le cadre de la procédure fédérale de redressement judiciaire. Dès que j'aurai reçu la notification que tous les remboursements aux clients de Virginia ont été effectués dans le cadre de la procédure, je rendrai une décision sur le bien-fondé de votre demande de protection et, si nécessaire, j'effectuerai un remboursement au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6941F
Décisions du commissaire fiscal