Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
04-25-1994
Avril 25, 1994
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher*************
Nous répondons ainsi à vos lettres de juin 15 et de septembre 29, 1993, dans lesquelles vous demandez une clarification de la norme de nexus du ministère pour l'impôt sur les sociétés lorsque les seuls contacts d'une société étrangère avec la Virginie ont lieu lorsque cette société effectue des livraisons de marchandises à des clients en Virginie en utilisant ses propres véhicules de livraison. Plus précisément, vous demandez si les livraisons seules créent un nexus ou si le nexus n'est créé que si les livraisons sont accompagnées d'une sollicitation par le personnel de vente. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
ARRÊT
Le code de Virginie prévoit que l'impôt sur le revenu des sociétés est imposé aux sociétés nationales (constituées en Virginie) et à toutes les sociétés étrangères qui ont des revenus provenant de sources de Virginie. Lorsqu'une société étrangère vend des biens meubles corporels à des clients en Virginie, cette société a des revenus provenant de sources en Virginie au sens de VR 630-3-400, copie jointe. Une société dont les revenus proviennent de la Virginie est assujettie à l'impôt sur le revenu de la Virginie, quelle que soit la manière dont les marchandises ont été importées ou exportées. est délivrée, sauf dérogation prévue par la loi fédérale. La principale loi fédérale est la loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§381-384), telle qu'elle a été récemment interprétée par la Cour suprême des États-Unis, qui exonère une société de l'impôt sur le revenu de l'État si ses seuls contacts avec l'État sont la sollicitation, les activités accessoires à la sollicitation et un nombre mineur d'activités (appelées de minimis). Il peut y avoir un Nexus et une société peut être assujettie à l'impôt même si elle ne sollicite pas physiquement des ventes en Virginie.
Dans le document public (P.D.) 92-230 (11/9/92), dont une copie est jointe, le département a décidé qu'il existait un nexus pour l'impôt sur le revenu des sociétés lorsque des biens meubles corporels étaient vendus et livrés en Virginie de manière régulière. Dans cette décision, le ministère a révoqué sa politique antérieure concernant les livraisons sur une base prospective, à partir des années fiscales commençant après le mois de novembre 9, 1992.
La politique du ministère est que l'utilisation du véhicule d'un contribuable pour effectuer des livraisons en Virginie ne constitue pas une sollicitation qui est protégée par la loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§381-384). L'activité qui ne constitue pas une sollicitation pour la vente de biens meubles corporels n'est pas protégée par P. L. 86-272; lorsque cette activité n'est pas de minimis, elle peut créer un nexus pour l'impôt sur le revenu de Virginie. L'activité de livraison sera considérée avec toute autre activité, le cas échéant, qui ne constitue pas un appel d'offres. Lorsque toute activité qui ne constitue pas une sollicitation crée plus qu'un lien de minimis avec le Commonwealth, il existe un lien suffisant pour l'imposition de l'impôt sur le revenu des sociétés. Le département examinera, entre autres, si les livraisons constituent une activité régulière et continue exercée en Virginie.
Le département est actuellement en litige à ce sujet devant le tribunal de circuit de la ville d'Alexandria (City of Alexandria Circuit Court).Camion privé national Council, Inc. c. Payne). Dans cette action, le requérant a contesté la politique du département concernant les livraisons, et en particulier la décision rendue dans l'affaire P.D. 92-230.
Dans l'attente d'une décision dans le litige susmentionné, les contribuables ont la possibilité de déposer une demande de protection en vertu de la loi Va. Code §58.1-1824 en ce qui concerne tout impôt sur le revenu payé à la suite de la décision du ministère dans l'affaire P.D. 92-230.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7073M
Décisions du commissaire fiscal