Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Personnes tenues de déposer une déclaration ; sociétés de personnes
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
04-25-1994
Avril 25, 1994
Objet : Demande de décision :
Cher**********
La présente répond à votre lettre de mars 3, 1993 dans laquelle vous demandez une décision concernant la capacité de ************* (le contribuable "" ), une société de personnes qui produit une déclaration unifiée de non-résident de Virginia, à modifier les déclarations unifiées de l'année précédente afin d'exclure les associés qui sont des résidents du Maryland. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Conformément à la réglementation de Virginia (VR) 630-4-391(C)(2), le contribuable a obtenu en 1991 l'autorisation de déposer une déclaration unifiée au nom de ses partenaires. En conséquence, le contribuable a déposé une déclaration unifiée pour les années d'imposition 1989, 1990 et 1991.
La déclaration unifiée contenait des associés individuels résidant dans le Maryland. Après avoir déposé les déclarations unifiées, le contribuable a découvert que l'État du Maryland n'accorderait pas de crédit aux résidents du Maryland pour leur part des impôts de Virginia payés par le contribuable. Vous avez demandé l'autorisation de déposer des déclarations unifiées modifiées pour 1989, 1990, et 1991, en excluant la part proportionnelle du résident du Maryland dans le revenu de la société de personnes. Les résidents du Maryland produiraient des déclarations de non-résidents à titre individuel.
ARRÊT
Une déclaration unifiée est une facilité administrative qui permet aux partenaires de payer leurs impôts respectifs en Virginia au niveau de l'entité. Il n'est pas non plus nécessaire de remplir une déclaration séparée en Virginia pour chaque partenaire. Il s'agit d'un privilège accordé par le département aux contribuables, au choix de ces derniers. La déclaration unifiée ne diminue pas l'impôt à payer par les associés et n'est pas censée le faire. En fait, l'impôt payé sur une déclaration unifiée peut dépasser l'impôt cumulé qui serait payé si des déclarations individuelles étaient déposées en Virginia. Chaque entité doit décider si la commodité offerte justifie l'augmentation potentielle de la taxe.
Dans le cas présent, le département a autorisé le contribuable à déposer une déclaration unifiée sous réserve d'un certain nombre de conditions standard, dont les suivantes :
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- Tous les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
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- La déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia sera calculée aux taux spécifiés dans le Virginia Code §58.1-320 sur le revenu de la société attribuable au non-résident sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou des déductions de l'impôt sur le revenu. crédit pour l'impôt sur le revenu payé aux états de résidence (soulignement ajouté).
Au cours des années d'imposition en cause, le Maryland n'a pas autorisé ses résidents à demander un crédit pour les impôts payés à Virginia. Au lieu de cela, les résidents du Maryland produisant des déclarations de non-résidents de Virginia recevaient un crédit sur la déclaration de Virginia. En effet, les résidents du Maryland ne payaient à Virginia que la différence entre les taux d'imposition des deux États. Toutefois, le ministère ne permet pas que ce crédit soit demandé dans une déclaration unifiée. En fait, dans le document public 87-34 (2/20/87), copie jointe, le département a spécifiquement rejeté ce type de calcul. (Remarque : pour les exercices fiscaux postérieurs à 1991, le Maryland a modifié sa législation fiscale et cette situation n'existera plus).
Le ministère autorise le dépôt de déclarations unifiées de sociétés de personnes pour la commodité des associés non résidents. Il n'est donc plus nécessaire d'établir des déclarations de non-résidents distinctes pour chaque associé. Une déclaration unifiée peut parfois conduire à 1099 de certains avantages qui pourraient autrement être obtenus par le biais de déclarations. Toutefois, la commodité pour les partenaires non résidents l'emporte généralement sur les avantages qui peuvent être perdus.
Le département impose certaines conditions en échange de la commodité du dépôt d'une déclaration unifiée. Il est du devoir et de la responsabilité du département de collecter le montant correct de l'impôt dû par chaque contribuable. Étant donné qu'une déclaration unifiée peut regrouper les revenus imposables en Virginia de centaines de contribuables non-résidents, le ministère a dû établir des conditions pour le dépôt d'une déclaration unifiée afin de garantir la détermination, l'administration et le recouvrement corrects de l'impôt de Virginia. Ces conditions exigent, entre autres, que tous les associés non résidents ne disposant pas d'autres revenus provenant de sources Virginia soient inclus dans la déclaration unifiée et que certains avantages soient abandonnés. Ces conditions sont uniformément exigées des Tout et sont une partie nécessaire de l'administration de ces retours par le département.
Les conditions auxquelles le contribuable a souscrit en déposant sa déclaration unifiée exigeaient l'inclusion de tous les associés non résidents sans autres revenus provenant de sources de Virginia, et prévoyaient clairement la perte de certains avantages, y compris les crédits pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence. C'est un choix que les contribuables ont fait au moment où ils ont opté pour une déclaration unifiée. Vous demandez maintenant l'autorisation de modifier la déclaration unifiée afin de supprimer certains associés non résidents et de pouvoir ainsi bénéficier de l'un des avantages qui vous sont par ailleurs refusés.
Le département doit mettre en balance la commodité que la déclaration unifiée apporte aux associés non résidents et la charge administrative qui serait imposée si les déclarations unifiées étaient modifiées pour ajouter ou supprimer des associés à tout moment. J'estime que les conditions imposées par le ministère pour le dépôt unifié sont appliquées de manière équitable et cohérente. Étant donné que la question pour laquelle vous demandez un allègement était l'une des conditions auxquelles le contribuable a consenti en déposant une déclaration unifiée, je n'ai pas d'autre choix que de rejeter votre demande.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7285M
Décisions du commissaire fiscal