Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Changement de déclaration ; déclaration combinée à déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
04-25-1994
Avril 25, 1994
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*********
La présente répond à votre lettre de décembre 28, 1993, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ********(le "Contribuable"), *********( les "filiales") de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée en Virginia à partir de l'année fiscale commençant le juillet 1, 1990, et par la suite.
FAITS
Le contribuable et ses filiales ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia sur une base combinée. Le contribuable et ses filiales constituent un groupe affilié tel que défini par le Va. Code §58.1-302. Le contribuable est tenu par la loi Va. Code §58.1-418 d'utiliser une formule de répartition à facteur unique. Les filiales utilisent la formule légale de répartition à trois facteurs. Le contribuable et ses filiales souhaitent déposer une déclaration fiscale consolidée en Virginia.
ARRÊT
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou d'y renoncer, car ce changement peut affecter les facteurs de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginia.
Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 1990, le chapitre 619 de la loi sur l'impôt sur le revenu est applicable. 1990 Actes de l'Assemblée (HB 159) permet aux sociétés affiliées utilisant des facteurs de répartition différents d'être incluses dans une déclaration consolidée de Virginia.
Le contribuable a produit une déclaration combinée et ne peut pas produire une déclaration consolidée pour le groupe à moins qu'une autorisation ne lui soit accordée. Bien qu'il soit rare que l'on accorde l'autorisation de passer à une déclaration consolidée ou de revenir à une déclaration consolidée, la loi HB 159 a été conçue pour s'appliquer aux groupes affiliés qui se voyaient précédemment refuser le statut de déclaration consolidée en Virginia uniquement en raison de facteurs de répartition mixtes entre les membres.
Conformément à son ordonnance de janvier 19, 1993 adoptant la RV 630-3-442, le département a indiqué qu'il ferait droit à une demande opportune de passage au dépôt consolidé par un groupe comprenant des sociétés tenues d'utiliser des facteurs de répartition différents, avec effet rétroactif pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1990. À cette fin, une demande est considérée comme opportune si elle est déposée dans un délai d'un an à compter du mois de mars 10, 1993, date d'entrée en vigueur du règlement.
En raison de l'intention du législateur et des faits et circonstances de la présente affaire, le contribuable et ses filiales sont autorisés à déposer une déclaration consolidée pour l'exercice fiscal commençant le 1, 1990, et par la suite.
Le facteur de répartition consolidé pour les sociétés affiliées tenues d'utiliser des facteurs différents est déterminé conformément au document public 91-244 (10/7/91), dont une copie est jointe, pour les exercices fiscaux commençant le ou après le mois de juillet 1, 1990, mais avant le mois de janvier 1, 1993. Le facteur de répartition consolidé pour les filiales tenues d'utiliser des facteurs différents est déterminé conformément au §7 de VR 630-3-442, copie jointe, pour les années d'imposition commençant le ou après le janvier 1, 1993.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7576M
Décisions du commissaire fiscal