Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exploitation minière ; équipement utilisé pour le forage et l'excavation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-20-1994
Avril 20, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher********
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 16, 1993 dans laquelle, au nom de votre client, ****** (le contribuable "" ), vous protestez contre les conclusions du récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de mars 1985 à février 1991.
FAITS
Le contribuable exerce des activités d'exploration, de forage, d'extraction et de transport de pétrole et de gaz naturel. Vous trouverez ci-dessous les éléments imposables avec lesquels le contribuable est en désaccord, ainsi qu'une description de la fonction de chacun d'entre eux.
Compresseurs - Utilisé pour abaisser la pression à la tête des puits de méthane de houille afin de faciliter le processus de désorption du gaz et d'augmenter la production de méthane à partir de ces puits.
Revêtements pour étangs et fosses - Utilisé pour collecter les déblais de forage et les fluides de forage sous la surface pendant le processus de forage.
Réservoirs de stockage - Utilisé pour stocker les fluides de fracturation et l'eau de forage utilisés lors du forage et de la perforation du puits. Utilisé également pour stocker les eaux usées pendant le processus de forage.
Mètres - Situé sur le site du puits et utilisé pour l'évaluation technique et l'essai des puits individuels.
Routes d'accès - Remise en état des routes d'accès et des voies d'accès en tant que partie intégrante du processus d'exploitation minière.
Pipelines - Lignes de collecte qui transportent les gaz extraits depuis le site du puits jusqu'à l'usine de déshydratation en vue d'un traitement ultérieur.
Le contribuable soutient que tous les éléments susmentionnés sont exonérés en vertu de l'exonération minière prévue par la loi Va. Code §58.1-609.3.2(iii) et la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Virginie Département de la fiscalité c. Wellmore Coal Corp.[, 320 S.É.2d 509 (V~á. 1984).]
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.3.2(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'énergie ou les fournitures "utilisés directement" dans le traitement, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. Cette exemption est expliquée plus en détail dans le règlement de Virginia (RV) 630-10-65.2, l'exploitation minière et le traitement des minerais. VR 630-10-65.2 exonère les biens meubles corporels utilisés directement dans l'exploitation minière et le traitement des minerais. "Utilisé directement" désigne les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris les activités de remise en état exigées par la loi sur les terrains qui ont été précédemment exploités. L'exploitation minière comprend le forage de gaz et de pétrole et d'autres activités industrielles visant à extraire de la terre des ressources naturelles, des minéraux ou des agrégats minéraux.
Compresseurs et compteurs
D'après les informations fournies dans votre lettre, les compresseurs et les compteurs situés sur les sites de forage sont manifestement utilisés directement pour l'extraction et le traitement du gaz naturel et seraient exonérés de la taxe.
Revêtements pour étangs et fosses
En ce qui concerne les revêtements d'étangs et de fosses, le contribuable soutient que ces articles sont utilisés directement pour le contrôle et la réduction de la pollution, ainsi que pour la remise en état du site du puits. Pour que ces revêtements soient exemptés, ils doivent (1) être certifiés par le ministère de la qualité de l'environnement aux fins du contrôle ou de la réduction de la pollution, ou (2) être imposés par la législation fédérale ou étatique aux fins de la protection de l'environnement. remise en état des objectifs.
Va. Code §58.1-609(3)(9) pour une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution, tels que définis au §58.1-3660. Va. Code §58.1-3660 définit comme suit les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés "" :
-
- Tout bien, y compris les biens immobiliers ou personnels, les équipements, les installations ou les dispositifs, utilisé principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'atmosphère ou des eaux du Commonwealth et que l'autorité de certification de l'État ayant compétence à l'égard de ce bien a certifiée au département de la fiscalité comme ayant été construit, reconstruit, érigé ou acquis en conformité avec le programme ou les exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère. (C'est nous qui soulignons).
VR 630-10-65.2(A)(3)(h) prévoit que la remise en état est la restauration ou la conversion d'un terrain miné en un état stable et remise en état activités exigées par la législation fédérale ou de l'État font partie du processus d'exploitation minière et sont donc exemptées.
Selon l'interprétation de cet office, l'objectif du revêtement de bassin est de fournir un moyen de recueillir les déblais de forage extraits d'un puits pendant le processus de forage afin d'empêcher la contamination des eaux souterraines. Une fois le forage terminé, le revêtement du bassin est utilisé pour envelopper les déblais de forage et est ensuite recouvert pendant le processus de remise en état. Les revêtements des étangs permettent également à l'eau recueillie de se décanter afin qu'elle puisse être réutilisée dans le processus de forage. Bien que les revêtements des étangs et des bassins créent un environnement soumis à des activités de remise en état, j'estime qu'il n'est pas raisonnable de classer les revêtements des fosses et des bassins comme des éléments utilisés directement pour la remise en état. Toutefois, si ces revêtements sont certifiés comme équipement de contrôle de la pollution par le ministère de la qualité de l'environnement de Virginie, ils ne seront pas pris en compte dans l'audit.
Réservoirs de stockage
S'il est clair que les fluides de fracturation et l'eau de forage utilisés dans le forage et la perforation d'un puits sont exonérés en tant qu'articles utilisés directement dans l'exploitation minière, les réservoirs de stockage de ces fluides et de cette eau sont, quant à eux, exonérés. pas directement utilisés et sont donc imposables. Cette position est soutenue par la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Brique Webster Entreprise. Inc c. Département de la fiscalité, 219 Va. 81 245 2 252 1978La Cour a jugé que les réservoirs de stockage d'huile peuvent stocker de l'huile exonérée utilisée directement dans la fabrication, mais que les réservoirs eux-mêmes ne sont pas utilisés directement dans la fabrication et sont donc imposables.
Il est également indiqué dans votre lettre que ces réservoirs de stockage peuvent également être utilisés pour recueillir les eaux usées pendant le processus de forage. Sur la base de la discussion ci-dessus concernant les revêtements d'étangs, si ces réservoirs sont certifiés en tant qu'équipement de contrôle de la pollution, ils seront retirés de l'audit.
Routes d'accès
VR 630-10-65.2(A)(3)(h) prévoit que la remise en état des terrains minés exigée par la législation fédérale ou étatique fait partie du processus d'exploitation minière lorsqu'elle est effectuée par la société minière sur des terrains qu'elle a précédemment exploités. Comme indiqué dans votre lettre, l'auditeur a considéré que 40% du site "restauration" dépenses étaient imposables. Il est entendu par ce bureau que les dépenses de remise en état du contribuable comprenaient non seulement la remise en état de l'emplacement du puits (une activité clairement exonérée), mais aussi la remise en état des routes d'accès menant à l'emplacement du puits. Comme le prévoit la réglementation, l'exemption pour la remise en état ne s'applique qu'aux terrains ayant déjà fait l'objet d'une exploitation minière. Par conséquent, la remise en état des routes d'accès ne peut bénéficier de l'exemption en tant qu'activité de remise en état.
Il convient également de noter que le contribuable estime que les routes d'accès font partie intégrante du processus d'exploitation minière et qu'elles sont donc exonérées. Comme indiqué ci-dessus, pour bénéficier de l'exonération pour l'exploitation minière et le traitement des minerais, les biens meubles corporels doivent être utilisés directement dans l'exploitation minière et le traitement des minerais. Comme prévu dans la RV 630-10-65.2, "utilisation directe" dans l'exploitation minière commence par le forage du puits et se termine par le transport du produit extrait. Bien que les routes d'accès puissent faciliter les opérations de forage de gaz, elles ne sont pas "directement utilisées" dans le cadre des opérations d'extraction de gaz et sont donc imposables.
Pipelines
En ce qui concerne les conduites de collecte, vous affirmez qu'elles sont analogues aux routes de transport de charbon considérées comme exonérées dans l'affaire Wellmore. Ces routes ont été considérées comme exonérées parce qu'elles facilitaient le transport du charbon depuis les mines jusqu'à la benne en vue d'un traitement ultérieur. Je reconnais que les conduites de collecte sont analogues aux routes de transport du charbon et qu'elles sont donc exemptées.
Sur la base de ce qui précède, l'audit sera ajusté en conséquence. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter ce bureau.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6990K
Décisions du commissaire fiscal