Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location avec option d'achat ; Contrat de location ou contrat de vente conditionnelle ; Frais liés à la location
Sujet
Perception de la taxe,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-19-1994
Avril 19, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 18, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation au nom de votre client, ********** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 1988 à octobre 1991.
FAITS
" Le contribuable exerce une activité de location-vente sur le site ". Il loue des meubles, des appareils électroménagers et des équipements électroniques à ses clients. Un audit réalisé par le département a donné lieu à une évaluation pour défaut de perception et de versement de la taxe sur les ventes sur des frais spécifiques (par exemple, les frais de traitement, les frais de perception, les frais de réintégration et les frais de renonciation).
Vous prétendez que le contrat de location-achat en question est analogue à un contrat de vente conditionnelle. Par conséquent, les frais en question ne sont pas inclus dans la définition du prix de vente "" et ne sont pas imposables. Vous citez la loi de Virginia sur les contrats de location-vente (Va. Code §59.1-207.17 et. seq) pour étayer votre position.
DÉTERMINATION
Contrat de location ou contrat de vente conditionnelle: Va. Code §58.1-602 contient une définition spécifique du terme "lease" aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation :
-
- "Location ou bail": la location ou le bail de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le locataire ou le bailleur à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété. (souligné par l'auteur).
Le contrat en question s'intitule "Rental Agreement" et indique que le bien locatif est la propriété du contribuable. Le locataire "" (preneur à bail) a le droit d'utiliser le bien uniquement jusqu'à la fin de la période de location payée. Le contrat prévoit qu'en cas de résiliation du contrat, le locataire doit immédiatement restituer le bien au contribuable. En outre, le contrat explique que le locataire a "l'option d'achat de l'immeuble. biens loués. (souligné par l'auteur). Ces dispositions indiquent clairement que le contrat en question est un bail.
Vous prétendez que le Virginia Lease-Purchase Agreement Act ( "Act") exige que les contrats de location-achat utilisés par le contribuable contiennent des informations explicites relatives à la propriété finale du bien. Vous affirmez que la loi est "clairement conçue pour créer un droit de propriété sur les biens pour un client qui effectue des paiements dans le cadre d'un contrat de location-achat."
La loi ne crée pas de droit de propriété sur le bien, mais vise à informer pleinement les clients afin qu'ils soient conscients des conditions et des charges totales requises avant le transfert de propriété du bien, si cette option est exercée. En effet, §59.1-207.21(2) exige du bailleur qu'il indique que "le consommateur ne sera pas propriétaire du bien tant qu'il n'aura pas fait les démarches nécessaires pour l'acquisition du bien, et qu'il n'aura pas été informé de l'existence du bien. total paiement nécessaire à l'acquisition de la propriété." (souligné par l'auteur). Aucune disposition de la loi ne crée un droit de propriété sur le bien loué pour le locataire.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que le contrat en question est un bail et non un contrat de vente conditionnelle.
Traitement fiscal des contrats de location: Le règlement de Virginie (VR) 630-10-57 (copie jointe) prévoit que toute personne exerçant une activité de location de biens meubles corporels doit collecter et payer la taxe sur les éléments suivants produit brut. Le terme "produit brut" comprend les frais financiers ou d'intérêt, les frais d'assurance, les frais liés à l'impôt foncier sur le bien loué et d'autres frais similaires. Le produit brut comprend également les frais de service liés à la location des biens.
Le règlement précité soumet clairement à la taxe toutes les charges liées à la location d'un bien immobilier. Par conséquent, les frais de traitement, les frais de recouvrement internes, les frais de rétablissement et les frais de renonciation facturés par le contribuable et payés par ses clients sont imposables, même s'ils sont indiqués séparément.
Offre de compromis: Le contribuable propose de percevoir et de verser cette taxe sur 100% des frais qu'il perçoit à partir de janvier 1, 1992 et de payer la taxe sur 22% des frais qu'il perçoit pendant la période d'audit (22% représentant le pourcentage d'articles qui ont été loués par le contribuable et qui n'ont pas été achetés en fin de compte par le consommateur qui a loué les articles).
Va. Code §58.1-105 autorise le commissaire aux impôts à accepter une offre de compromis sur les impôts s'il est établi que l'évaluation est basée sur une créance douteuse ou contestée ou que la dette fiscale est d'une recouvrabilité douteuse. Dans ce cas, l'application de la loi et des règlements est claire. En outre, aucune documentation n'a été présentée pour indiquer que l'évaluation est d'une recouvrabilité douteuse. Je ne peux donc pas accepter l'offre du contribuable.
En conséquence, l'évaluation est correcte. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6814F
Décisions du commissaire fiscal