Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur public ; matériaux utilisés dans le cadre d'un contrat de service
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-15-1994
Avril 15, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre demande de nouvelle détermination de la taxe sur les ventes et l'utilisation due par ********* (le contribuable "" ) pour la période allant du mois de janvier 1989 au mois de décembre 1992.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur en ingénierie, a conclu des contrats avec le gouvernement américain pour fournir des services d'ingénierie et de modification. Un audit a donné lieu à une cotisation pour défaut de versement par le contribuable de la taxe d'utilisation sur les articles achetés dans le cadre de l'exécution de ses contrats.
Le contribuable conteste l'imposition des matériaux achetés dans le cadre des contrats, affirmant qu'il peut bénéficier de l'exonération prévue par la loi Va. Code §58.1-609.1(4), en tant qu'agent du gouvernement américain pour l'achat de fournitures et d'équipements.
Dans une décision antérieure, il a été établi que le contribuable n'était pas un agent d'achat du gouvernement américain. En outre, il a été constaté que les contrats en question portaient sur la fourniture de services et que le contribuable était l'utilisateur ou le consommateur de tous les articles achetés dans le cadre de la fourniture de ces services. Par conséquent, l'exonération de la revente n'était pas disponible et le contribuable était redevable de la taxe sur ses achats.
Vous demandez le réexamen de la décision antérieure et avez rencontré des membres de mon personnel et soumis des informations supplémentaires pour soutenir la position du contribuable.
DÉTERMINATION
Après avoir examiné le rapport d'audit et les informations fournies, je ne vois aucune raison de modifier la position du département. Comme indiqué dans la réponse précédente du ministère, l'application de la loi et des règlements à la situation du contribuable est claire.
Les informations complémentaires fournies consistent principalement en des photos des types de biens à fournir dans le cadre des contrats du contribuable avec le gouvernement fédéral. Toutefois, c'est la formulation du contrat et l'étendue des travaux prévus par le contrat qui déterminent si le contrat porte sur des services ou sur des biens meubles corporels. En l'espèce, il ressort clairement du libellé des contrats et de l'étendue des travaux qui en découlent que l'objectif général des contrats était de fournir des services d'ingénierie. Le fait que le contribuable ait été tenu de fournir des biens meubles corporels dans le cadre des contrats ne modifie pas cette conclusion.
Règlement de Virginia (VR) 630-10-45.E. prévoit que le contribuable est l'utilisateur ou le consommateur de tous les articles achetés dans le cadre de la prestation d'un service. Cela est vrai même si le titre de propriété du bien fourni est transféré au gouvernement et/ou si le contractant est entièrement et directement remboursé par le gouvernement. Le contribuable doit soit payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat, soit verser la taxe d'utilisation directement au ministère sur la base du coût de ces articles.
En conséquence, l'évaluation est correcte. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7818F
Décisions du commissaire fiscal