Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Remboursement ; dans l'attente d'une décision fédérale définitive
Sujet
Paiement et remboursement
Date d'émission
04-08-1994
Avril 8, 1994
RE : Va. Code §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre datée de mars 29, 1993, dans laquelle vous protestez contre le rejet des demandes de remboursement de l'impôt sur les sociétés pour les années fiscales 1989 et 1990 de ****** (le contribuable"" ).
FAITS
Le contribuable a réglé un audit avec l'Internal Revenue Service ("IRS") pour les années d'imposition 1987 et 1988. Plusieurs ajustements concernaient des problèmes de délais qui ont entraîné une insuffisance pour 1987 et 1988, mais qui ont donné lieu à des remboursements pour 1989 et 1990. Le contribuable et l'IRS ont conclu un accord concernant les manquements pour 1988 et 1989 (y compris les pénalités et les intérêts) et les remboursements estimés pour 1989 et 1990, et ont demandé au contribuable de payer le montant net. L'accord stipule ensuite que l'IRS "suspendra les procédures de recouvrement du solde [du remboursement] dû dans l'attente de l'examen des demandes, qui sera finalisé lorsque l'examen des déclarations fiscales fédérales pour 1989 et 1990 sera terminé."
Le contribuable a modifié ses déclarations 1989 et 1990 de Virginie pour refléter les ajustements fédéraux et demander les remboursements. Bien que le contribuable ait déposé dans les délais ses déclarations modifiées 1989 et 1990 Virginia, le Département a refusé d'émettre des remboursements parce que la décision fédérale n'était pas définitive.
DÉTERMINATION
VR 630-3-1823.B.1 (dont une copie est jointe) prévoit qu'un remboursement de tout impôt fédéral sur le revenu constitue une détermination finale de l'obligation fiscale fédérale d'un contribuable afin de déterminer quand les déclarations modifiées doivent être produites et l'impôt supplémentaire payé ou les remboursements effectués. Il peut y avoir plus d'une détermination "final" pour une année fiscale. Par conséquent, le fait que l'IRS puisse procéder à un contrôle et établir un impôt supplémentaire, ou que le contribuable puisse intenter une action en remboursement, n'affecte pas le caractère définitif d'une décision particulière. L'intention de ces dispositions est clairement d'exiger le paiement à Virginia lorsque l'IRS est payé, et le remboursement de l'impôt de Virginia lorsque l'impôt fédéral a été remboursé.
Toutefois, dans ce cas, l'IRS n'a pas accordé de remboursement pour 1989 et 1990, et n'a pas non plus compensé les insuffisances de 1987 et 1988 par des remboursements de 1989 et 1990. Tout ce que l'IRS a fait, c'est de suspendre le recouvrement de la partie de l'insuffisance de 1987 et 1988 représentant le remboursement anticipé de 1989 et 1990. Le remboursement et la compensation n'interviendront qu'à l'issue de l'examen des sites 1989 et 1990. Si d'autres questions réduisent ou éliminent les remboursements, le contribuable devra payer des intérêts sur la partie des cotisations pour 1987 et 1988 dont le recouvrement a été suspendu. L'IRS a admis que, dans ce cas, la demande de remboursement potentielle constituerait un motif raisonnable pour ne pas payer l'intégralité de la cotisation et que la pénalité prévue à l'article6651 de l'I.R.C. serait annulée. Dans ces circonstances, je conclus qu'il n'y a pas eu de "final determination" par l'IRS sur les remboursements 1989 et 1990 au sens de VR 630-1-1823. Par conséquent, les demandes de remboursement ont été rejetées à juste titre à ce stade.
À l'issue de l'examen de l'IRS et de la décision finale de l'IRS (ou des tribunaux, le cas échéant), le contribuable disposera d'au moins 90 jours pour déposer les déclarations modifiées appropriées de Virginie en vertu de la loi Va. Code §58.1-1823.
Bien que le contribuable n'ait pas contesté l'évaluation de la taxe de Virginie pour 1988, le recouvrement de cette facture a été suspendu jusqu'à ce qu'il soit déterminé si un remboursement était disponible pour la compenser. Étant donné qu'aucun remboursement n'est possible à l'heure actuelle, ce montant, majoré des intérêts courus, est désormais dû et exigible. Veuillez payer le montant de ************* dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'autres actions de recouvrement. Le paiement doit être envoyé par courrier à ********Virginia Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6867L
Décisions du commissaire fiscal