Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; garderies affiliées à une église
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-11-1994
11 janvier 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
La présente répond à votre correspondance dans laquelle vous demandez une détermination concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à *************** (le centre"" ).
FAITS
Le Centre est un service de garde d'enfants d'âge préscolaire affilié à l'église et situé dans les locaux de l'église. Le Centre se considère comme exempté de l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi Va. Code §58.1-609.8(b), qui accorde une exemption aux églises et à leurs ministères. Le département a refusé l'exemption au Centre et a annulé un certificat d'exemption détenu par son vendeur sur la base du P.D. 86-30 (2/6/86) qui limite l'exemption des églises aux écoles maternelles, élémentaires et secondaires affiliées à l'église. Le Centre demande une détermination à la lumière de sa relation avec l'église.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.8(b) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "[t]angible personal property...purchased by churches...for use (i) in religious worship services by a congregation or church membership while meeting together in a single location, and (ii) in the libraries, offices, meeting or counseling rooms ou d'autres salles de l'église publique les bâtiments utilisés dans le cadre des activités de l'église et des ministères qui y sont liés..."
Le Centre est supervisé par un comité d'église composé de membres élus par la congrégation et le pasteur de l'église est le superviseur administratif. Le Centre n'est pas une entité juridique distincte et a été financièrement subventionné par l'église depuis sa création.
Après examen des informations fournies par le Centre, je trouve des éléments permettant de conclure que le Centre opère en tant que ministère apparenté de son église affiliée et qu'à ce titre, il remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes pour ses achats de biens meubles corporels.
En conséquence, le Centre peut rétablir les certificats d'exemption auprès de ses fournisseurs et demander au département le remboursement de la taxe payée depuis mars 8, 1993 - date d'entrée en vigueur de l'annulation des certificats d'exemption précédemment fournis aux fournisseurs. Les pièces justificatives accompagnant une demande de remboursement doivent être envoyées à *********** District Office, ********* Avenue, ************* Virginia 23230.
Le département est en train de réviser le règlement concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux églises et à leurs activités connexes. Une copie est jointe pour examen et vos commentaires sont les bienvenus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal