Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures et médicaments médicaux, dentaires et optiques ; Implants mammaires et mentonniers
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-13-1994
Avril 13, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** (le contribuable), à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de juillet 1985 à avril, 1991
FAITS
Le contribuable, en tant que médecin agréé dans le domaine de la chirurgie plastique, achète du collagène et divers médicaments, ainsi que des implants mammaires et mentonniers, pour les utiliser dans sa pratique. Le contribuable conteste l'application de la taxe à ces achats au motif qu'ils sont classés comme des drogues contrôlées et des appareils prothétiques dans l'annexe VI prévue par la loi sur le contrôle des drogues de Virginie (Virginia Drug Control Act). Ainsi, le contribuable soutient que les achats sont exonérés en vertu de la loi Va. Code §58.1-609.7(1) et (2).
En outre, le contribuable affirme que ses achats de certaines publications peuvent bénéficier de l'exonération prévue par la loi Va. Code §58.1-609.6(3). Le contribuable conteste également l'application de la taxe à diverses factures pour lesquelles la taxe a été payée ou n'a pas été appliquée.
DÉTERMINATION
Médicaments contrôlés
Va. Code §58.1-609.7(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les médicaments contrôlés achetés par un médecin pour être utilisés dans le cadre de sa pratique professionnelle. L'exemption s'applique aux produits contrôlés drogues contenues dans les listes I à VI de la loi sur le contrôle des drogues de Virginia, mais (comme indiqué dans le règlement de Virginia (VR) 630-10-65 (B)(2)) pas à Appareils.
Le département a examiné la liste des médicaments soumise par le contribuable et a consulté le Virginia Pharmacy Board. Les médicaments administrés par injection (les dosages sont généralement quantifiés en ampères) ou sous forme de comprimés sont considérés comme des substances contrôlées du tableau VI et sont donc exemptés. En revanche, les pommades et les crèmes topiques ne remplissent pas les conditions requises et sont donc imposables.
Le contribuable soutient que le collagène est une drogue réglementée du fait que la lidocaïne (une drogue réglementée) fait partie intégrante du collagène. Le contribuable compare la puissance du collagène à celle de certains médicaments exemptés dans la décision du commissaire datée de mai 24, 1984 (P.D. 84-63). Toutefois, le produit à base de collagène en question est considéré comme un implant médical du groupe 3 par la Federal Drug Administration. Par conséquent, je ne peux pas accepter que le collagène soit une drogue réglementée, mais qu'il relève plutôt de la catégorie des "drogues réglementées". Calendrier VI en tant que dispositif.
Dispositifs d'implants
Va. Code §58.1-609.7(2) prévoit une exonération pour "prothèses....autres équipements et dispositifs médicaux durables....lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'un particulier pour l'utilisation par cette personne." VR 630-10-65(B)(1) définit les prothèses comme des dispositifs "qui remplacent une partie ou une fonction manquante du corps...." Le statut fiscal des implants de collagène, mammaires et mentonniers est régi par l'exemption susmentionnée, qui exige que ces dispositifs soient achetés pour le compte d'un patient individuel. Sur la base d'un examen des documents de travail de l'audit, je conviens que les implants mammaires et mentonniers peuvent avoir été achetés au nom de patients individuels. Cependant, je ne peux pas dire qu'il en va de même pour les implants de collagène. Il semble qu'ils aient été achetés en grandes quantités pour être retirés au fur et à mesure des besoins et, en tant que tels, ils ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Publications
Le contribuable conteste l'application de la taxe à diverses publications non médicales. Va. Code §58.1-609.6(3) prévoit une exemption pour les publications et la RV 630-10-73 stipule qu'une publication peut bénéficier de l'exemption si elle est publiée quotidiennement ou à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois et doit être une compilation d'informations accessibles au grand public. En outre, une publication ne comprend pas les documents de référence généraux et leurs mises à jour périodiques. Le contribuable n'a présenté que deux des publications contestées et, après examen, je dois conclure qu'il s'agit de documents de référence. Comme les autres publications sont de nature et de contenu similaires, je dois également conclure qu'il s'agit de documents de référence et qu'elles ne peuvent donc pas bénéficier de l'exemption pour les publications.
Factures diverses
Le contribuable conteste trois factures spécifiques et fournit des documents indiquant que la taxe appropriée a été facturée et payée pour chacune d'entre elles. Par conséquent, j'estime qu'il y a lieu de retirer les factures de l'audit.
En conséquence, le dossier d'audit sera transmis à l'unité d'examen des audits pour suppression des médicaments contrôlés considérés comme exemptés, des implants mammaires et mentonniers et des factures diverses. " Après révision, le contribuable recevra un rapport d'audit révisé et un avis d'imposition "reflétant les ajustements et le nouveau calcul des intérêts courus jusqu'à la date de la lettre de protestation. La cotisation doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de réception de l'avis révisé afin d'éviter l'accumulation de frais d'intérêts supplémentaires et d'activités de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/5864J
Décisions du commissaire fiscal