Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt hors État ; déclaration de non-résident de l'État de New York ; demande d'une autre méthode de calcul du crédit d'impôt
Sujet
Crédits
Date d'émission
04-08-1994
Avril 8, 1994
RE : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à votre encontre et à celle de votre épouse concernant le calcul du crédit d'impôt de l'État de Virginia sur les revenus que vous avez gagnés à partir de sources York.
Les faits
Au cours des années d'imposition 1989 et 1990, vous avez perçu des revenus de New York. Votre calcul du crédit d'impôt de Virginia pour les impôts payés sur ces revenus a été effectué à l'aide d'une méthode incompatible avec la méthode utilisée par le département. Vous demandez, entre autres, l'autorisation spéciale d'utiliser une méthode alternative pour calculer le crédit d'impôt Virginia en dehors de l'État.
Détermination
Votre protestation porte principalement sur le calcul par le département du crédit d'impôt hors de l'État pour les impôts sur le revenu que vous avez payés à New York sur les revenus gagnés au cours des années d'imposition 1989 et 1990. Dans une décision récente (P.D. 94-91, March 29, 1994, copy enclosed), le département expose la méthodologie qu'il utilise pour calculer le crédit d'impôt de Virginia pour les résidents de Virginia qui gagnent des revenus provenant de sources New York.
Le calcul spécial est nécessaire pour isoler le montant du revenu soumis à l'imposition par New York, étant donné que la déclaration d'impôt des non-résidents de New York n'identifie pas ce montant sur la déclaration. Le pourcentage d'attribution de la déclaration de New York, qui est appliqué à l'impôt total pour déterminer l'impôt dû à New York en tant que non-résident, est appliqué au montant du revenu imposable de la déclaration de New York pour isoler la partie du revenu de source new-yorkaise qui serait imposable en tant que non-résident ( "Calculated New York Nonresident Taxable Income").
L'impôt qui serait dû à Virginia sur le revenu imposable calculé des non-résidents de l'État de New York doit alors être comparé à l'impôt payé à l'État de New York. Le montant le moins élevé des deux est le montant du crédit hors État. Le département a correctement utilisé cette méthode pour calculer le montant de votre crédit hors de l'État pour les années d'imposition 1989 et 1990. Votre demande d'utilisation d'une méthode alternative est donc rejetée.
En outre, vous affirmez que le département a incorrectement combiné votre revenu imposable en Virginia et celui de votre épouse afin de déterminer le montant du revenu gagné à partir de sources York dans votre déclaration de Virginia. New York permet aux contribuables mariés non résidents, dont un seul conjoint non résident perçoit des revenus provenant de New York, de choisir entre une déclaration conjointe ou séparée.
Lorsque des contribuables mariés remplissent une déclaration commune de non-résident de New York et qu'un seul des contribuables a des revenus de source new-yorkaise, une modification supplémentaire est nécessaire puisque le revenu imposable calculé de non-résident de New York inclut non seulement les revenus des deux conjoints, mais aussi la part des déductions, des exemptions personnelles et des exclusions de chacun des conjoints. Cette modification supplémentaire implique la combinaison des montants des revenus imposables des deux époux en Virginia, qui sont ensuite divisés par le revenu imposable calculé des non-résidents de New York afin de déterminer le pourcentage de revenu gagné à partir de sources new-yorkaises. Si un couple marié ne remplit pas de déclaration commune à New York et qu'un seul des conjoints a des revenus de source new-yorkaise, cette modification supplémentaire n'est pas nécessaire.
Étant donné que vous et votre épouse avez rempli une déclaration d'impôt commune pour les non-résidents de l'État de New York pour les années d'imposition 1989 et 1990, la modification supplémentaire est nécessaire. Par conséquent, les évaluations sont correctes telles qu'elles ont été émises. Toutefois, les pénalités imposées sur l'évaluation 1990 seront réduites en fonction des faits et des circonstances de votre cas et de l'autorité accordée au commissaire fiscal en vertu de la loi Va. Code §58.1-105.
Vous recevrez sous peu une facture révisée, avec les intérêts actualisés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/72550
Décisions du commissaire fiscal