Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Articles promotionnels ; Stockage temporaire en Virginie
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-11-1994
Avril 11, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 3, 1993, dans laquelle vous vous interrogez sur l'inclusion de certains éléments dans un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre association. En raison des questions soulevées, je pense qu'il est plus approprié de traiter votre lettre comme un recours auprès du commissaire aux impôts en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821.
FAITS
Votre association a acheté divers articles (rubans, pinces d'identification, tee-shirts, etc.) pour les utiliser dans le cadre d'un congrès qui s'est tenu dans un autre État. Vous affirmez que l'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-609.6 (4) pour le matériel imprimé destiné à être utilisé en dehors de la Virginie devrait s'appliquer aux articles utilisés lors de la convention. En outre, vous demandez la renonciation aux pénalités et aux intérêts pour les éléments sur lesquels l'impôt a été payé à un autre État.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.6 (4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- Catalogues, lettres, brochures, rapports, et autres documents imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives ... lorsqu'elles sont stockées pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribuées pour être utilisées en dehors du Commonwealth. (souligné par l'auteur)
En vertu d'une jurisprudence de longue date en Virginie, les exonérations de la taxe sont interprétées de manière stricte, tout doute étant résolu au détriment de la personne qui demande l'exonération. Par son libellé clair, cette disposition particulière
L'exemption est limitée aux documents imprimés qui sont "similaires" à des catalogues, des lettres, des brochures et des rapports. De même, les fournitures administratives sont clairement taxables.
Dans ce cas, des articles tels que les rubans, les pinces pour cartes d'identité, les tee-shirts, les sacs banane et les plaques, bien que leur production en Europe soit très importante, sont également concernés. certains Les cas peuvent comporter un élément d'impression (comme la sérigraphie pour les tee-shirts), mais ne sont manifestement pas "similaires" aux catalogues, lettres, brochures ou rapports. L'exemption ne s'applique donc pas. En outre, comme ces articles étaient destinés à l'usage propre de votre association dans le cadre d'une exonération, ils sont assimilables à des fournitures administratives. Le terme "fournitures administratives" est défini dans le règlement de Virginie 630-10-86 comme comprenant :
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- papier à en-tête, enveloppes et autres articles de papeterie, factures, formulaires de facturation, formulaires de paie, listes de prix, cartes de pointage, cartes informatiques, certificats, cartes de visite, diplômes et récompenses. Le terme comprend également les fournitures destinées à l'usage interne de l'acheteur, tels que les menus, les calendriers, les agendas, les rappels de bureau, les carnets de rendez-vous, les bulletins d'information des employés et d'autres organes internes. C'est nous qui soulignons
Dans la mesure où la première utilisation d'un article a lieu en Virginie, les taxes de vente et d'utilisation des autres États ne sont généralement pas applicables à la transaction. Dans ce cas, votre association a payé par erreur des taxes à d'autres États ; le ministère n'a pas imposé de pénalité pour ces transactions, mais a imposé des intérêts. Étant donné que la taxe de Virginie a été correctement imposée sur les transactions, je ne vois aucune raison de renoncer aux intérêts. Je voudrais également souligner que votre association peut probablement demander des remboursements aux États auxquels les taxes ont été payées par erreur.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois pas de raison d'accorder un allègement de la cotisation. Toutefois, j'accepte de renoncer aux intérêts courus depuis la date de votre appel si un paiement de $********* (le solde de l'impôt et des intérêts dus à la date de votre appel) est reçu dans un délai de 30 jours. Vous pouvez transmettre le paiement à ************** c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Votre lettre mentionnait également la possibilité d'un recours ultérieur. L'étape suivante de la procédure d'appel consisterait à saisir la circuit court en vertu de la loi Va. Code §58.1-1825. Il n'existe pas de formulaire de demande spécifique pour s'adresser à la circuit court, mais vous trouverez ci-joint une copie de la loi.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
Décisions du commissaire fiscal