Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ajustement des pertes d'exploitation nettes ; déclaration combinée
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
03-31-1994
Mars 31. 1994
RE : §58.1-1821 Application ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre datée d'avril 8, 1993, dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation pour l'impôt supplémentaire sur les sociétés à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice clos le 31 décembre 31, 1988.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé sur 1987 et 1988 et de nombreux ajustements ont été effectués. Au cours de l'audit, un ajustement a été effectué pour augmenter le revenu imposable du contribuable en Virginie en raison des pertes d'exploitation nettes revendiquées par deux membres d'une déclaration combinée en Virginie. Le contribuable a fait appel de l'évaluation au motif que les pertes d'exploitation nettes devraient être admises en déduction. Le contribuable a également contesté un ajustement effectué par l'auditeur du département en ce qui concerne les transactions interentreprises différées.
DÉTERMINATION
L'auditeur du département a refusé les pertes d'exploitation nettes subies au cours de l'exercice fiscal 1988 après avoir appris que ces pertes avaient été reportées sur des années de déclaration séparée antérieures. Cet ajustement est approprié parce que la déclaration combinée de Virginie 1988 ne reflète pas une perte après l'application de tous les ajustements d'audit. Voir VR 630-3-442 F.3.a, copie jointe. Toutefois, l'ajustement de l'auditeur dépasse le montant de la perte d'exploitation nette qui a été effectivement reportée en arrière après prise en compte des modifications apportées par la Virginia au cours des années de report en arrière.
Dans les déclarations modifiées de Virginie (formulaires 500-NOLD) déposées pour reporter les pertes d'exploitation nettes de 1988, des modifications ont été apportées au cours des années de report afin de tenir compte du revenu imposable positif d'autres membres de la déclaration combinée, compensé par la perte d'exploitation nette de 1988. Ces modifications sont nécessaires pour éviter que les pertes d'exploitation nettes qui ont compensé le revenu imposable en Virginie d'autres sociétés ne produisent un double avantage. Étant donné que le revenu imposable combiné de Virginie ( 1988 ), après prise en compte des ajustements d'audit, n'est pas une perte, une modification égale à 100% de la perte d'exploitation nette fédérale est nécessaire. Les modifications déclarées dans les déclarations modifiées pour 1985 et 1986 étaient inférieures à 100% de la NOLD absorbée, ce qui crée un double avantage interdit lorsque la NOL est également utilisée pour compenser le revenu dans la déclaration combinée 1988. Voir VR 630-3-442 F.1, copie jointe.
Par conséquent, l'ajustement du revenu 1988 effectué par l'auditeur pour éliminer le double avantage est confirmé, mais sera corrigé pour refléter uniquement le montant pour lequel le contribuable a bénéficié d'un double avantage.
Le contribuable a présenté des éléments de preuve démontrant que les transactions interentreprises différées ajoutées par l'auditeur du ministère en ce qui concerne le revenu de la vente à tempérament I.R.C. §453A au cours de l'année fiscale 1988 étaient déjà incluses dans le revenu imposable fédéral déterminé en tant que société distincte aux fins de Virginia. En conséquence, l'ajustement d'audit pour ce poste doit être annulé.
L'évaluation sera ajustée comme prévu dans le présent document et comme indiqué dans les tableaux ci-joints. Le solde dû, *************, doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement peut être envoyé à ***********Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6924M
Décisions du commissaire fiscal