Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions interétatiques ; Nexus avec Virginia
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-07-1994
7 janvier 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 24, 1993 dans laquelle vous demandez une décision concernant les normes de nexus de la Virginia aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
La société Z a son siège en dehors de Virginia et s'occupe de la vente et de la sous-traitance de l'installation de biens meubles corporels en Virginia. Les ventes ne sont pas sollicitées en Virginia par les représentants de la société, et la société Z ne possède pas d'actifs en Virginia, à l'exception du fait que, pendant la période d'installation, la société Z conserve le titre de propriété. L'inventaire se trouve en Virginia pendant l'installation pour moins d'une semaine.
Les représentants des ventes ne procèdent pas à des vérifications de solvabilité, ne corrigent pas les problèmes liés aux produits de la société Z, ne tentent pas de recouvrer les créances et n'approuvent pas les ventes. Toutes les commandes sont acceptées en dehors de Virginia et expédiées à partir d'un stock situé en dehors de Virginia. L'entreprise Z n'envoie pas de réparateurs en Virginia et aucune autre activité n'est exercée par des représentants commerciaux ou d'autres personnes agissant au nom de l'entreprise en Virginia.
Vous demandez si les activités de la société Z sont suffisantes pour créer un nexus en Virginia aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Va. Code §58.1-612 (copie jointe) énonce les exigences de "nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes. La loi prévoit notamment qu'un négociant est réputé avoir une activité suffisante dans l'État pour nécessiter un enregistrement s'il : (1) maintient ou possède en Virginia, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'affaires de quelque nature que ce soit ; ou (2) effectue des livraisons régulières de biens meubles corporels dans ce Commonwealth par des moyens autres que le transporteur public. Une personne est réputée effectuer des livraisons régulières si des véhicules autres que ceux exploités par un transporteur public pénètrent dans le Commonwealth plus de douze fois au cours d'une année civile.
Votre lettre n'indique pas clairement la relation exacte entre la société Z et les sous-traitants qui installent les biens meubles corporels. S'il existe une relation d'agence et que le sous-traitant a un établissement en Virginia, la société Z est réputée avoir un lien avec Virginia et doit s'enregistrer pour percevoir la taxe. En vertu de la loi de Virginia, deux facteurs sont nécessaires pour établir une relation d'agence. Tout d'abord, l'agent doit être soumis au contrôle du commettant, en ce qui concerne le travail à effectuer et la manière de l'exécuter. Le contrôle effectif n'est pas le critère ; c'est le droit de contrôler qui est déterminant. Deuxièmement, le travail doit être effectué dans le cadre de l'activité du donneur d'ordre ou à son profit.
De même, votre lettre n'indique pas la manière dont les biens meubles corporels sont livrés aux clients de la société Z en Virginia. Si l'entreprise Z livre ses marchandises en Virginia plus de douze fois par an par des moyens autres que le transport public, elle est tenue de s'enregistrer pour percevoir la taxe sur les ventes en Virginia. Si la société Z n'effectue pas de livraisons suffisamment nombreuses et importantes pour nécessiter un enregistrement, et si elle ne remplit aucune des autres conditions de lien prévues par la loi Va. Code §58.1-612, il peut s'inscrire volontairement auprès du département pour la collecte de la taxe en tant que service à ses clients.
Toutefois, comme l'indique la loi ci-jointe, si la société Z sollicite en Virginia par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants, son activité en Virginia est suffisante pour qu'elle doive être enregistrée. La société Z serait également redevable de l'impôt pendant la période au cours de laquelle elle a satisfait aux exigences de nexus dans le délai de prescription.
Vous demandez que, si le nexus est établi, la société Z puisse verser la taxe sur les ventes sur la base des transactions en raison de la nature sporadique de ses activités en Virginia.
En vertu de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-31 (copie ci-jointe), un nouveau concessionnaire n'est pas soumis à une obligation de déclaration autre que mensuelle tant qu'il n'a pas exercé son activité suffisamment longtemps pour que l'on puisse déterminer qu'il devrait relever d'une autre catégorie de déclaration. Par conséquent, la société Z sera initialement tenue de déposer des déclarations de taxe sur les ventes sur une base mensuelle. Les déclarations doivent être envoyées au plus tard le 20e jour du mois suivant chaque période de déclaration, même si aucune taxe n'est due.
Le département peut déterminer que la société Z est tenue de déposer des déclarations de taxe sur les ventes sur une base trimestrielle. Si le statut de dépôt trimestriel est justifié, le département changera automatiquement le statut de dépôt et en informera la Corporation Z. Si la société Z est tenue de produire une déclaration trimestrielle, la déclaration de taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation devra être déposée le 20e jour du mois suivant la clôture de la période de déclaration.
Vous trouverez ci-joint une demande d'enregistrement qui doit être complétée par la société Z et renvoyée à l'Office of Tax Policy du ministère, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/7332F
Décisions du commissaire fiscal