Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Systèmes de communication d'entreprise
Sujet
Perception de la taxe,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-29-1993
29 mars 1993
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**************
Cette démarche fait suite à la lettre que le département vous a adressée en date du 18, 1991 et dans laquelle il indiquait qu'il rendrait une décision sur l'application correcte de la taxe à l'activité de votre société (le contribuable) à l'issue de l'audit. L'audit a été achevé et vous contestez maintenant l'impôt établi sur les frais de main-d'œuvre non déclarés séparément.
FAITS
Le contribuable vend et installe différents types de systèmes de communication d'entreprise. Elle vend et installe principalement des câbles Ethernet et à fibre optique, mais vend aussi, de manière limitée, des systèmes téléphoniques et informatiques et des câbles, installés ou non.
Le contribuable se considère comme un détaillant pour tous les systèmes et câblages qu'il vend, qu'ils soient installés ou non. Elle a fait l'objet d'un audit en tant que détaillant, comme elle l'avait fait elle-même.
DÉTERMINATION
D'après les informations fournies, il semble que le contribuable exerce une double activité d'entrepreneur et de détaillant. J'aborderai séparément ci-dessous le traitement fiscal approprié de chacune des transactions dans lesquelles le contribuable s'est engagé :
Vente et installation de systèmes téléphoniques et informatiques
Le département a précédemment statué dans les affaires P.D. 91-50 (3/27/91) qu'un contribuable engagé dans la vente et l'installation d'équipements de télécommunications est tenu de collecter et de verser la taxe sur le montant total de la vente du système, bien que les frais d'installation indiqués séparément ne soient pas imposables. (Voir le règlement de Virginia (RV) 630-10-102.2, copie jointe) La même règle s'applique aux ventes ou locations de systèmes informatiques.
Vente de câblage informatique
Le contribuable effectue des ventes au détail limitées de câblage informatique, mais les vend généralement sur la base d'une installation. Dans l'affaire P.D. 90-210 (11/28/90), le ministère a décidé que l'installation d'un câblage informatique est considérée comme un service relatif à un bien immobilier et que, par conséquent, le contribuable qui procède à cette installation est considéré comme un entrepreneur, et non comme un détaillant, en ce qui concerne ce service. Par conséquent, en tant qu'entrepreneur, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui ont été fournis ou qu'il a fournis dans le cadre de l'installation du câblage.
VR 630-10-27 B prévoit qu'une personne qui est un entrepreneur utilisateur ou consommateur, qui est également un négociant/détaillant en ce qui concerne certains biens meubles corporels, peut acheter ces biens meubles corporels en vertu d'un certificat d'exemption de revente. Il prévoit en outre que :
-
- il ne peut acheter sous couvert d'un certificat d'exemption de revente des biens meubles corporels dont il sait, au moment de l'achat, qu'ils seront fournis par lui dans le cadre d'un contrat spécifique. Si une telle personne, en tant qu'entrepreneur utilisateur et consommateur, retire de son stock de vente, pour l'utiliser dans l'exécution d'un contrat, un bien meuble corporel acheté en vertu d'un certificat de revente, elle doit inclure le coût pour elle de ce bien meuble corporel dans sa déclaration de commerçant et payer la taxe.
- il ne peut acheter sous couvert d'un certificat d'exemption de revente des biens meubles corporels dont il sait, au moment de l'achat, qu'ils seront fournis par lui dans le cadre d'un contrat spécifique. Si une telle personne, en tant qu'entrepreneur utilisateur et consommateur, retire de son stock de vente, pour l'utiliser dans l'exécution d'un contrat, un bien meuble corporel acheté en vertu d'un certificat de revente, elle doit inclure le coût pour elle de ce bien meuble corporel dans sa déclaration de commerçant et payer la taxe.
Qu'il agisse en qualité d'entrepreneur ou de détaillant, le contribuable est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur de toutes les fournitures utilisées pour l'installation de biens meubles corporels, c'est-à-dire le matériel et l'outillage, le câblage et d'autres éléments similaires, et il est donc soumis à la taxe sur toutes les fournitures achetées.
Évaluation de l'audit
Vous demandez la renonciation à l'impôt sur la partie des factures du contribuable relative à la main d'œuvre. Vous affirmez que les copies des propositions, des contrats et des bons de commande des clients indiquent une ventilation des frais de main-d'œuvre et de matériel, alors que les factures ne le font pas. L'auditeur a considéré que la main-d'œuvre et les matériaux étaient imposables car ils n'étaient pas indiqués séparément. Un crédit a toutefois été accordé pour la taxe qui a été facturée et perçue par le contribuable.
Étant donné qu'il s'agissait du premier contrôle du contribuable et sur la base des informations fournies, j'accepterai de retirer de la cotisation l'impôt établi sur les frais d'installation pour lesquels le contribuable peut fournir des propositions, des contrats et/ou des bons de commande de clients qui illustrent les frais d'installation indiqués séparément. Toutefois, à l'avenir, en ce qui concerne les systèmes de télécommunications, d'ordinateurs et autres systèmes similaires, les frais d'installation devront être mentionnés séparément sur les factures des clients pour pouvoir être exonérés de la taxe. Dans le cas des contrats de câblage, le contribuable étant considéré comme l'utilisateur et le consommateur du câblage, il doit payer la taxe sur le câblage et tenir compte du montant de la taxe lors de la soumission des offres.
La documentation demandée ci-dessus doit être soumise directement à l'auditeur qui a effectué l'audit dans un délai de 30 jours. Si les informations nécessaires ne sont pas reçues dans le délai imparti, la cotisation devient immédiatement exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6171H
Décisions du commissaire fiscal