Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; professionnels ou personnels ; Société de production vidéo
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-29-1993
29 mars 1993
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
[Déár~************************]
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 11, 1992 dans laquelle vous faites appel d'une cotisation d'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de mars 1989 à février 1992 au nom de ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société de production vidéo à service complet, spécialisée dans la production de bandes vidéo (ci-après dénommées "" ) sur un large éventail de sujets techniques. La production vidéo comprend l'ingénierie et le conseil technique, la narration professionnelle, le doublage musical, l'utilisation de caméras, le développement d'images de synthèse et le soutien créatif, le montage post-production, l'écriture de scénarios et une multitude d'autres services. Le contribuable soutient que la facturation de ces bandes, qui comprennent un grand nombre de ces services professionnels, représente la prestation d'un service exonéré en vertu de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-97.1. Le contribuable déclare également que certains de ses frais pour les bandes impliquent la fourniture de publicité à ses clients et que, par conséquent, le contribuable peut bénéficier de l'exonération de la publicité en vertu de la RV 630-10-3.
DÉTERMINATION
Services
Va. Code §58.1-608(A)(5)(a) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[p]rofessionnel, assurance, ou transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite...." VR 630-10-97.1 prévoit que pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois une prestation de services et la vente d'un bien meuble corporel est imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet réel de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet réel de la transaction est d'obtenir le bien meuble corporel que les services produisent, la totalité des frais, y compris les services fournis, sera imposable.
Bien que la production de bandes comprenne des services personnels, tels que l'ingénierie et le conseil technique, la narration professionnelle, etc., j'estime que le véritable objet de la transaction est que l'acheteur obtienne une bande terminée. Les images et les informations contenues dans la bande ne seraient pas utiles sans la bande elle-même. Par conséquent, la vente de ces cassettes est soumise à la taxe et restera soumise à l'audit. Cette conclusion identique a été tirée dans l'affaire WTAR Radio-TV Corporation v. Commonwealth, 217 Va. 877, 234 S.E. 2d (1977), copie jointe, dans lequel la Cour suprême de Virginia a jugé que les transactions impliquant la vente de cassettes audio étaient des biens meubles corporels imposables.
Publicité
Va. Code §58.1-602 définit la publicité, dans sa partie pertinente, comme suit :
-
- La planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production.
- La planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production.
En tant qu'entreprise de publicité, les frais facturés aux clients du contribuable pour la production de cassettes dans le cadre d'une campagne publicitaire sont exonérés de la taxe et seront retirés de la vérification. Toutefois, les frais facturés aux clients pour les duplicata après la campagne publicitaire seraient soumis à la taxe et resteraient dans l'audit.
Toutefois, cette exonération est clairement limitée aux ventes de Publicité. Par conséquent, le montant total facturé pour les bandes qui ne sont pas destinées à être utilisées par le client dans le cadre d'une campagne publicitaire est imposable et restera dans le cadre de l'audit. Il peut s'agir, par exemple, de cassettes sur des sujets techniques, de cassettes utilisées pour fournir des informations ou une formation en interne, de cassettes utilisées pour motiver les employés à accroître leurs performances ou leur production, et de cassettes utilisées pour enregistrer des activités notables, des événements spéciaux ou des documentaires.
En conséquence, l'audit sera révisé par le bureau du district (*************) comme indiqué ci-dessus. Toutefois, des informations supplémentaires concernant les bandes utilisées dans la publicité devront être fournies à ce bureau dans les 30 jours afin que les révisions nécessaires puissent être effectuées. Une fois les révisions terminées, un avis d'évaluation corrigé sera émis.
Vous trouverez ci-joint des copies des documents PD 89-261 datés de septembre 28, 1989, PD 88-245 datés d'août 26, 1988 et PD 88-149 datés de juin 20, 1988 qui vous donneront des informations supplémentaires sur le traitement des entreprises de production vidéo. En outre, le ministère est en train de réviser les règlements actuels en matière de publicité. J'ai inscrit votre nom sur la liste de diffusion afin de recevoir les propositions de révision lorsqu'elles seront disponibles.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6361N
Décisions du commissaire fiscal