Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus ; fournisseur de services téléphoniques hors de l'État
Sujet
Contribuables
Date d'émission
03-25-1993
25 mars 1993
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher****************
Nous répondons à votre lettre datée de novembre 11, 1991 dans laquelle vous demandez un ruling concernant l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia au nom de ************* (The "Taxpayer").
FAITS
Le contribuable est un rebilleur longue distance qui achète et vend des services de transmission téléphonique. Le contribuable a son siège en dehors de la Virginia et envisage de s'implanter sur le marché de la Virginia. Le contribuable a l'intention de faire appel à des distributeurs indépendants.
ARRÊT
Ventes & Taxe d'utilisation : Va. Code §58.1-612 (copie jointe), énonce les exigences "nexus" qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes. Je note que la loi prévoit, dans sa partie pertinente, qu'un concessionnaire est réputé avoir une activité suffisante dans cet État pour nécessiter un enregistrement s'il "sollicite des affaires dans cet État par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants." Sur la base des faits présentés dans votre demande, le contribuable prévoit de solliciter des affaires en Virginia par l'intermédiaire d'entrepreneurs indépendants. Par conséquent, le contribuable serait tenu de s'enregistrer auprès du département et serait redevable de l'impôt pendant la période où il remplit les conditions de nexus. Toutefois, Virginia considère que les frais de services téléphoniques locaux ou longue distance, ainsi que la facturation et les services, sont exonérés de la taxe sur les ventes & d'utilisation. Voir le document public (DP) 92-137 (8/10/92) (copie jointe).
Impôt sur le revenu des sociétés : En règle générale, l'impôt sur les sociétés de Virginia est imposé aux sociétés étrangères si elles ont des revenus provenant de sources de Virginia. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-400, (copie jointe). Si l'ensemble des activités d'une société n'est pas réputé avoir été réalisé ou conduit en Virginia, "Income from Virginia sources" désigne la partie du revenu imposable de la société en Virginia résultant des formules d'attribution et de répartition. Une société aura un revenu provenant de sources de Virginia si elle a une activité commerciale suffisante en Virginia pour que l'un des facteurs de répartition suivants soit positif : 1) biens ; 2) salaires ; ou 3) ventes. (VR 630-3-302, copie jointe).
Vous trouverez ci-joint des copies des réglementations applicables en Virginia concernant la répartition des biens, des salaires et des ventes. Veuillez noter qu'étant donné que le contribuable fournit un service, les ventes seront attribuées à Virginia si l'activité génératrice de revenus est exercée en Virginia. Veuillez consulter les RV 30-3-416 pour plus d'informations.
Toute société enregistrée auprès de la State Corporation Commission pour avoir le privilège de faire des affaires en Virginia doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu. Une déclaration doit être déposée même si la société n'a pas de revenus provenant de sources de Virginia et qu'aucun impôt sur le revenu de Virginia n'est dû. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-441 (copie jointe).
L'impôt sur le revenu en Virginia est imposé au taux de 6%. Le taux de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia est traditionnellement resté constant, bien qu'il soit susceptible d'être modifié par l'Assemblée générale de Virginia.
Structure fiscale de Virginia :
En Virginia, toutes les taxes doivent être autorisées par la Code de Virginie. Actuellement, les collectivités locales (comtés, villes et communes) peuvent imposer diverses taxes locales et le font. Vous trouverez ci-joint une copie de Taxe de Virginie Les faitspour votre information. Pour de plus amples informations, vous pouvez également vous adresser directement à l'administration fiscale de la localité dans laquelle vous avez l'intention d'exercer votre activité.
Sociétés à but non lucratif :
Virginia n'impose pas les sociétés religieuses, éducatives, de bienfaisance et autres qui ne sont pas organisées ou dirigées dans un but lucratif et qui, en raison de leurs objectifs ou de leurs activités, sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu, à l'exception des sociétés qui ont des revenus commerciaux non liés ou d'autres revenus imposables en vertu de la loi fédérale.
Vous trouverez ci-joint une demande d'enregistrement que le contribuable doit remplir et renvoyer au département afin de s'enregistrer pour toutes les taxes applicables. N'hésitez pas à contacter le service si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5752M
Décisions du commissaire fiscal