Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations modifiées
Sujet
Calcul du revenu,
Prescription
Date d'émission
03-18-1993
18 mars 1993
Re : Va. Code § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
La présente répond à votre lettre datée de mai 4, 1992, dans laquelle vous demandez une réduction de l'impôt sur le revenu des sociétés établi à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1972 à 1974.
FAITS
Le contribuable a réglé un audit avec l'Internal Revenue Service pour les années imposables susmentionnées. Suite à l'audit fédéral, des déclarations de revenus modifiées des sociétés de Virginie ont été déposées pour 1972 et 1973. Outre la déclaration des modifications fédérales définitives, le contribuable a également modifié sa déclaration 1973 pour corriger un élément sans rapport avec les modifications du revenu fédéral. Le ministère a refusé la correction non liée apportée à la déclaration originale 1973 et a établi des cotisations pour les années d'imposition 1972 à 1974.
DÉTERMINATION
Avant juillet 1, 1992, § 58.1-1823 du Virginia Code prévoit qu'un contribuable peut déposer une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu de Virginia dans les 60 jours suivant la détermination finale d'un changement ou d'une correction de l'obligation fiscale fédérale du contribuable sur laquelle l'impôt de Virginia est basé. Conformément à la American Brands, Inc. c. Département de la fiscalité, Commonwealth de VirginieCircuit Court of Richmond, No. 83-1378 (janvier 13, 1983), le ministère a publié le Virginia Tax Bulletin ("T.B.") 84-21 (décembre 14, 1984) qui prévoit qu'une déclaration modifiée peut corriger toute erreur commise dans une déclaration initiale, que la correction soit ou non imputable à des changements dans l'assujettissement à l'impôt fédéral.
Il est important de noter que le décret législatif 84-21 a été remplacé par un amendement 1992 à l'article 58.1-1823. À partir du mois de juillet 1, 1992, les corrections apportées aux déclarations d'impôt sur le revenu sont limitées aux modifications ou corrections du revenu imposable fédéral et doivent être déposées auprès du ministère dans un délai de 90 jours à compter de la détermination finale.
Sur la base de la loi telle qu'elle existait au moment où le contribuable a communiqué la décision finale au ministère et de la politique du ministère telle qu'elle était alors formulée dans le T.B. 84-21, le contribuable peut modifier sa déclaration d'impôt sur les sociétés 1973 pour corriger l'erreur identifiée, même si l'erreur n'est pas liée aux changements dans le revenu imposable fédéral du contribuable.
En conséquence, la cotisation est annulée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6530L
Décisions du commissaire fiscal