Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande d'autorisation de dépôt sur une base consolidée ; Sociétés affiliées
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-18-1993
18 mars 1993
Re : Demande de décision ; Impôts sur le revenu des sociétés
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre datée du mois d'août 25, 1992, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour *************** et sa société affiliée (le contribuable "" ) de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu séparée de Virginia à une déclaration consolidée.
FAITS
Le contribuable et sa filiale à 100 % (la filiale "" ) sont des sociétés qui opèrent uniquement en Virginie. Les deux sociétés ont déposé des déclarations séparées depuis leur création, à l'exception des déclarations fiscales 1990 et 1991 qui ont été déposées sur une base consolidée. Avant l'année civile 1990, le contribuable remplissait ses déclarations d'impôt sur le revenu sur la base d'un exercice fiscal se terminant en juillet 31. La filiale dépose ses déclarations d'impôt sur le revenu sur la base de l'année civile. Au mois de décembre 31, 1990, le Contribuable et la Filiale ont tous deux une année civile. Vous demandez que le groupe affilié soit autorisé à déposer sur une base consolidée.
ARRÊT
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu.
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginia. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-442(E) (copie jointe).
VR 630-3-442 (A) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation ne soit accordée par le département des impôts.
Il ressort clairement des faits présentés que le groupe affilié (tel que défini par le Va. Code §58.1-302) a choisi de produire une déclaration séparée, sur la base des déclarations initiales de Virginie produites.
Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation au contribuable et à la filiale de passer à une déclaration sur une base consolidée. En conséquence, l'autorisation est refusée.
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. L'autorisation de passer d'une méthode de déclaration séparée à une méthode de déclaration combinée est généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Voir VR 630-3-442 (E).
Toutefois, le dépôt de déclarations combinées avec effet rétroactif entraîne une charge administrative pour le département. Outre l'audit et le rapprochement de la déclaration modifiée, chaque compte séparé doit être ajusté pour transférer les paiements et les crédits vers le compte combiné.
Le dépôt de déclarations combinées rétroactives n'entraîne qu'un décalage dans le temps aux fins de l'impôt de Virginie. Pour cette raison, je ne suis pas disposé à accorder une autorisation en l'absence de circonstances extraordinaires. Vous n'avez pas démontré de telles circonstances. Toutefois, l'autorisation est accordée de déposer sur une base combinée à titre prospectif, en commençant par les déclarations relatives à l'année fiscale 1992.
Les déclarations consolidées pour les exercices fiscaux 1990 et 1991 ont été déposées de manière irrégulière, car le groupe affilié n'a pas obtenu l'autorisation de passer du statut de société distincte à celui de société consolidée. Par conséquent, les déclarations 1990 et 1991 doivent être modifiées pour se conformer au statut de déclaration précédemment choisi par le groupe, à savoir des déclarations séparées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6432M
Décisions du commissaire fiscal