Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés affiliées ; Déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-17-1993
17 mars 1993
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher**********
Nous répondons à votre lettre datée de juin 8, 1992 dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration consolidée de Virginie pour ************** et ses filiales (le "Contribuable") pour l'exercice fiscal clos le juillet 31, 1991, et dans laquelle vous demandez des informations concernant l'inclusion de ***********("Filiale A"), ****************** ("Filiale B" dans une déclaration consolidée de Virginie.
FAITS
Les déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie ont été déposées sur une base consolidée pour toutes les sociétés affiliées ayant un lien avec la Virginie et utilisant une formule de répartition à trois facteurs, et sur une base séparée pour la société mère du groupe, qui est une société financière. (La société financière a été précédemment retirée de la déclaration consolidée à la suite d'un contrôle sur place du ministère) Au cours des exercices clos le 31, 1989 et le 31, 1990, une filiale du contribuable détenue par 100% a acquis la filiale A et la filiale B, respectivement. Le contribuable souhaite déposer une déclaration en tant que groupe consolidé en vertu d'une loi nouvellement adoptée.
ARRÊT
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou d'en revenir, car ce changement peut affecter les facteurs de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginie. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-442.
Toutefois, cette disposition s'applique aux exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1. 1990Les sociétés affiliées qui utilisent des facteurs de répartition différents sont autorisées à déposer une demande en tant que groupe consolidé de Virginie. Cela suppose que toutes les autres conditions soient remplies pour les déclarations de groupes consolidés. En outre, il est possible que cette loi nouvellement promulguée ait voulu s'appliquer aux groupes affiliés qui se voyaient précédemment refuser la méthode du dépôt consolidé en raison de facteurs de répartition différents.
La première année où deux ou plusieurs membres d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginia, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation ne soit accordée par le département des impôts. Les autres membres du groupe de sociétés affiliées qui deviennent assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginia au cours des années suivantes doivent se conformer au choix initial effectué par le groupe, à moins que le ministère n'accorde une autorisation de modification. Voir VR 630-3-442.
Il semblerait, d'après les faits présentés, que le groupe affilié (composé de trois sociétés bénéficiant de la formule de répartition) ait correctement opté pour le régime de consolidation au cours de sa première année d'imposition.
Sur la base de ce qui précède, j'autorise par la présente la filiale A à déposer une déclaration consolidée avec d'autres sociétés affiliées en utilisant une formule de répartition à trois facteurs pour l'exercice clos le 31, 1989 et les exercices suivants, et la filiale B à déposer une déclaration consolidée avec toutes les autres sociétés affiliées en utilisant une formule de répartition à trois facteurs pour l'exercice clos le 31, 1990 et les exercices suivants, en supposant que les filiales A et B soient par ailleurs assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginie si des déclarations distinctes devaient être déposées.
Sur la base de ce qui précède, j'autorise par la présente le contribuable à déposer une déclaration en tant que groupe consolidé de Virginie pour l'exercice clos le 31, 1991 et les exercices suivants. Toutes les sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie doivent s'associer pour déposer une déclaration sur une base consolidée. Des règlements définitifs (VR 630-3-442, copie ci-jointe) ont été publiés et définissent la méthode de calcul d'un facteur consolidé pour les sociétés affiliées tenues d'utiliser des facteurs différents.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6219N
Décisions du commissaire fiscal