Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
03-17-1993
17 mars 1993
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
La présente répond à votre lettre de juin 21, 1991, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ************("Contribuable #1" ) de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidée qui inclurait **********("Contribuable #2" ) et ************** ("Contribuable #3" ), pour l'année fiscale se terminant le décembre 31, 1990, et pour les années fiscales ultérieures.
FAITS
Le contribuable n°1 a été constitué en janvier de l'année 1990. Le contribuable n°2 a été constitué en 1989 et a déposé une déclaration consolidée pour cette année-là avec ses quatre filiales ; le contribuable n°3, constitué en 1984, a déposé une déclaration séparée, estimant qu'il ne pouvait pas être inclus dans la déclaration consolidée du contribuable n°2 en raison de leur relation frère-sœur. Vous demandez maintenant l'autorisation pour le groupe affilié de déposer une déclaration consolidée avec le numéro de contribuable1.
ARRÊT
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. La réglementation de Virginia (VR) 630-3-442(A) prévoit que le choix du statut de déclaration est effectué la première année où deux sociétés affiliées ou plus sont tenues de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
Les informations fournies indiquent que 1989 a été la première année où deux sociétés affiliées ou plus ont été tenues de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia, lorsque la relation frère/sœur entre le contribuable n°2 et le contribuable n°3 a été établie.
Le contribuable n°2 a déposé une déclaration consolidée avec ses quatre filiales, choisissant ainsi le statut de déclaration consolidée pour toutes les déclarations ultérieures. La déclaration consolidée n'a pas inclus le contribuable n°3 parce que l'on pensait que les sociétés frères/sœurs ne pouvaient pas être incluses dans la même déclaration consolidée parce qu'elles n'étaient pas "affiliées," tel que ce terme est défini dans Va. Code §58.1-302. Toutefois, les sociétés frère/sœur sont "affiliées" et peuvent être incluses dans une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia. Toutes les autres conditions d'éligibilité pour le dépôt d'une déclaration consolidée étaient remplies ; par conséquent, le contribuable n°3 aurait dû être inclus dans la déclaration déposée par le contribuable n°2 et ses quatre filiales.
Étant donné que le groupe affilié a opté pour une déclaration sur une base consolidée, le contribuable n°1, qui est devenu membre du groupe affilié et assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia à l'adresse 1990, doit se conformer à ce choix. Par conséquent, la déclaration 1990 du contribuable n°1 et du groupe affilié doit être déposée sur une base consolidée. La déclaration doit être déposée conformément aux exigences énoncées dans la RV 630-3-442 (copie jointe).
En outre, la déclaration consolidée de Virginia pour 1989 doit être modifiée pour inclure le contribuable n°3, qui était éligible et devait être inclus dans la déclaration. La déclaration séparée du contribuable n°3 doit être modifiée en éliminant les montants indiqués dans cette déclaration et en les incluant dans la déclaration consolidée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal