Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reventes ; cadeaux promotionnels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-05-1993
Mars 5. 1993
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour ************* (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est un distributeur de produits de grignotage. Un contrôle du contribuable pour la période allant de janvier 1989 à mars 1991 a donné lieu à une cotisation pour défaut de versement de la taxe par le contribuable sur les échantillons et les cadeaux offerts à des clients potentiels.
Pour attirer de nouveaux clients, le contribuable offre aux détaillants des échantillons de produits et des articles promotionnels tels que des T-shirts, des vestes, des sweat-shirts, etc. Le contribuable commande ces échantillons et ces cadeaux auprès de son fabricant et les reçoit sur facture. Lorsque le contribuable remet ensuite ces articles à des détaillants, il en informe le fabricant qui émet une note de crédit au contribuable pour tout ou partie du montant facturé à l'origine. Vous indiquez que l'objectif de ces transactions est de permettre au contribuable et à son fabricant de partager le coût de l'obtention de nouvelles affaires.
Vous affirmez que le vérificateur a énuméré à tort les notes de crédit que le contribuable a reçues de son fabricant. Vous affirmez en outre que les échantillons et les cadeaux seront taxés par les détaillants lorsqu'ils seront vendus aux utilisateurs finaux.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne les éléments énumérés dans l'audit, l'auditeur maintient que les montants indiqués représentent la différence entre les coûts de la facture originale et les montants crédités par le fabricant pour les échantillons et les cadeaux publicitaires. Aucune preuve du contraire n'ayant été apportée, il n'est pas justifié de retirer les éléments contestés de l'évaluation sur cette base.
Les transactions entre le contribuable et les fournisseurs de T-shirts, vestes, sweat-shirts, etc. ne sont pas des transactions de revente car le contribuable donnera les articles à des détaillants. Ainsi, le montant total payé par le contribuable aux fournisseurs est soumis à la taxe au moment de l'achat.
Toute transaction ultérieure impliquant le détaillant est distincte de la transaction imposable entre le contribuable et ses fournisseurs. Si le détaillant vend les articles, il doit collecter la taxe sur les ventes ; s'il les donne, il n'y a pas de taxe (puisque le détaillant n'a rien payé pour les articles).
En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise et est maintenant due et payable dans son intégralité. Une copie du paiement de la cotisation, avec les intérêts courus à ce jour. sera envoyé sous peu.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5527I
Décisions du commissaire fiscal