Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles, y compris les fusions ; Ventes de la quasi-totalité des actifs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-05-1993
Mars 5. 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 8, 1992, dans laquelle vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour **************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable possède et exploite trois restaurants, tous achetés en mars 1989 à deux sociétés dans le cadre d'un contrat d'achat unique. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a été tenu responsable de la taxe sur son achat d'installations, d'équipements et d'autres actifs, car il n'a pas payé la taxe sur les ventes au moment de l'achat ni versé la taxe d'utilisation directement au département. Le contribuable soutient que la vente des restaurants était une vente occasionnelle "" et qu'elle était donc exonérée de la taxe.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(10)(b) exonère les ventes occasionnelles de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le terme "vente occasionnelle" est défini dans la rubrique Va. Code § 58.1-602 comme :
-
- la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par le vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes ou d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation.
*********** ("Corporation #1" ) était propriétaire de trois restaurants ; le contribuable a acheté deux des restaurants. Vous affirmez que la vente des deux restaurants par la société1 relève de l'exemption pour ventes occasionnelles parce que la société1 avait mis en place un plan de réorganisation par lequel la propriété de son seul restaurant restant devait être transférée à une autre société. Par conséquent, la société n°1 a vendu tous ses actifs et le contribuable n'est pas redevable de la taxe sur ses achats.
Si la réorganisation avait été achevée au moment de l'achat et que la société1 avait vendu les deux seuls restaurants qu'elle possédait, la vente aurait pu bénéficier de l'exonération pour ventes occasionnelles. Cependant, au moment de l'achat par le contribuable, la réorganisation était loin d'être achevée. La société1 a conservé la propriété et tous les droits relatifs au restaurant restant. La société n°1 a continué à exploiter le restaurant en se soumettant aux exigences du département en matière d'enregistrement et de déclaration de la taxe sur les ventes. Les dossiers du ministère et les faits présentés indiquent que si l'achat des deux restaurants a eu lieu en avril, 1989, la société n°1 n'a pas renoncé à sa propriété du restaurant restant conformément au plan de réorganisation avant le mois d'octobre 1990. Par conséquent, je ne peux pas admettre que la société1 ait vendu la totalité ou la quasi-totalité de ses actifs au moment de la vente, mais qu'elle ait continué à exercer son activité dans le secteur de la restauration. Par conséquent, l'exemption pour vente occasionnelle ne s'applique pas et l'évaluation du vérificateur est correcte.
************* (Corporation #2) a vendu un restaurant au Contribuable et a continué à exploiter trois restaurants après la date de la vente. Vous affirmez que la vente du restaurant a éliminé l'activité commerciale de la société n°2 dans une zone métropolitaine particulière et constitue la vente d'une entreprise "" au sens de la loi et de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-75.
La société2 était engagée dans l'exploitation d'un certain nombre de restaurants et continue d'exploiter trois restaurants en Virginie ; à ce titre, la vente d'un seul restaurant ne constitue pas la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de la société. Je suis parvenu à la même conclusion dans de nombreux arrêts et décisions concernant des situations similaires. Voir P.D. 88-55 (4/4/88), P.D. 89-307 (11/7/89), et P.D. 92-5 (3/13/92) (copies jointes). Le fait que la société vendeuse n'exerce plus la même activité commerciale dans une région particulière du Commonwealth ne modifie pas la conclusion.
En conséquence, sur la base des faits de l'espèce et des précédents dans des affaires similaires, je ne vois aucune raison d'accorder au contribuable un allègement de l'impôt et des intérêts calculés. La cotisation établie est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6307F
Décisions du commissaire fiscal