93-51 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Organisme privé à but non lucratif ; Exemptions strictement interprétées

Sujet

Exemptions

Date d'émission

03-05-1993

5 mars 1993

Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation

Dear******************

Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 27, 1992 dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation appliquée à votre organisation, ************* (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1, 1986 à décembre 31, 1991.

FAITS

Le contribuable est une organisation privée à but non lucratif exonérée d'impôt conformément à l'I.R.C. 501(c)(3) et organisée pour promouvoir, coordonner et encourager l'intérêt et la participation à tous les arts et activités connexes. Vous demandez la réduction de la taxe et des intérêts pour les trois premières années de l'évaluation puisque "le département normal ne contrôle que les achats des trois années." En outre, pour la période allant de juillet 1, 1989 à décembre 31, 1991, vous affirmez que tous les frais imposés devraient être annulés puisque le contribuable peut bénéficier d'une exonération en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code §§58.1-608(A)(9)(h) (effectifs en juillet 1, 1989) et 58.1-608(A)(4)(m) (effectifs en juillet 1, 1990).

DÉTERMINATION

Va. Code §58.1-608(A)(4)(m) prévoit une exemption de l'obligation de vente au détail.
la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :

- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation exonérée d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et organisée principalement dans le but d'exploiter un centre artistique offrant tout au long de l'année des cours d'éducation artistique pour adultes et enfants, une série continue d'expositions sur les vingtièmes arts et un large éventail de séminaires pour le public, gratuitement ou à un prix symbolique.

Pour bénéficier de cette exonération, une organisation doit répondre à tous les critères énoncés ci-dessus. En particulier, il doit

- être à but non lucratif,
  gérer un centre artistique proposant tout au long de l'année des cours d'éducation artistique pour adultes et enfants, ainsi qu'une série continue d'expositions consacrées à l'art du vingtième siècle, et
  _ parrainer un large éventail de séminaires pour le public, à titre gratuit ou symbolique.

L'examen des informations fournies révèle toutefois que le contribuable ne remplit pas tous les critères susmentionnés. Plus précisément, il ne gère pas un centre artistique proposant tout au long de l'année des cours d'éducation artistique pour adultes et enfants, ainsi qu'une série continue d'expositions consacrées à l'art du XXe siècle. Bien qu'il gère un centre proposant tout au long de l'année des programmes, des cours et des services dans le domaine des arts et qu'il puisse coordonner des expositions tournantes d'œuvres d'art du XXe siècle ( 2), le centre du contribuable lui-même ne propose pas de cours et n'héberge pas de séries continues d'expositions.

Va. Code §58.1-608(A)(9)(h) prévoit une exonération de la taxe pour :

- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation culturelle à but non lucratif exonérée d'impôts en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, qui éduque les enfants sur les arts, les sciences humaines et la nature sur une base régulière par le biais d'expositions muséales, de cours et de spectacles.

Bien que le contribuable propose des programmes pour les enfants et consacre plus de la moitié de son budget annuel à des programmes destinés aux jeunes de la région, et bien que ses événements soient régulièrement programmés chaque année, ces événements ne sont pas proposés de manière régulière comme c'est le cas dans un musée qui s'adresse spécialement aux enfants et qui est visé par l'exonération. En outre, d'après les informations fournies, il semble que le contribuable agisse généralement pour coordonner et parrainer des événements plutôt que pour proposer des cours et des expositions comme l'exigent les exonérations spécifiques.

Vous devez savoir qu'en vertu des principes établis par les tribunaux, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte.

En conséquence, étant donné que le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes en vertu des dispositions ci-dessus ou de toute autre exonération de la taxe sur les ventes, je ne vois aucune raison de renoncer à la taxe et aux intérêts calculés pour la période allant de juillet 1, 1989 à décembre 31, 1991. Toutefois, j'accepte de renoncer à l'impôt et aux intérêts établis pour les trois premières années de la période d'audit - de janvier 1, 1986 à décembre 31, 1988.

Un avis d'imposition révisé sera envoyé par courrier au contribuable dès que possible.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

OTP/6145H

Décisions du commissaire fiscal