Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisme à but non lucratif ; règle d'interprétation stricte pour l'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
03-05-1993
5 mars 1993
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente répond à votre lettre d'octobre 23, 1992 et à la correspondance ultérieure par laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au *********** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable, une organisation à but non lucratif exonérée d'impôt en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code, est organisé exclusivement pour fournir une formation professionnelle et des services connexes aux personnes handicapées et invalides. Les activités du contribuable sont principalement financées par les fonds reçus des agences gouvernementales étatiques, locales et fédérales pour les services que le contribuable fournit aux clients handicapés.
Vous demandez une exemption pour permettre au contribuable d'acheter des articles exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-608 (A)(4)(c).
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608 (A)(4)(c) exempte de la taxe de vente et d'utilisation au détail
taxe :
-
- Biens meubles corporels achetés par une organisation exonérée d'impôt en vertu de l'article501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code et organisée exclusivement dans le but de fournir une éducation, une formation et des services aux citoyens attardés du Commonwealth, à condition que cette propriété soit utilisée exclusivement aux fins énoncées ici et que cette organisation reçoive plus de cinquante pour cent de son financement total des gouvernements fédéral, d'État ou local. (soulignement ajouté)
Selon les principes établis par les tribunaux, l'imposition est la règle et l'exonération l'exception. Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte.
L'examen des statuts du contribuable révèle que celui-ci est organisé pour assurer la formation et l'évaluation des personnes handicapées. Je comprends toutefois que les services du contribuable sont disponibles et fournis aux personnes handicapées physiques et mentales.
En conséquence, et en appliquant la règle de l'interprétation stricte des exonérations fiscales, le contribuable ne remplit pas les critères requis en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code §58.1-608 (A)(4)(c).
Nonobstant les objectifs louables du contribuable, en l'absence d'une exemption légale qui lui permettrait d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe au détaillant si ce dernier est enregistré pour percevoir la taxe. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe directement au ministère sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, formulaire ST-7.
Je regrette de ne pouvoir vous donner une réponse plus favorable. Si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6507I
Décisions du commissaire fiscal