Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Studio de production vidéo
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-04-1993
4 mars 1993
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 22, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de votre société, *********** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1988 à août 1991.
FAITS
Le contribuable exploite un studio de production vidéo et crée des programmes vidéo et des publicités télévisées. Le contribuable conteste la taxe sur les ventes appliquée à l'achat de l'équipement utilisé pour créer ces vidéos et soutient que l'équipement peut bénéficier de l'exonération relative à la fabrication.
DÉTERMINATION
Le département a précédemment statué dans l'A.P. 87-62 (2/27/87) (copie jointe) que la production d'appareils audiovisuels, etc. est de nature non industrielle et ne remplit donc pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption de fabrication prévue par la loi sur la protection de l'environnement et le développement durable. Va. Code §58.1-608(A)(3)(b). Les activités de fabrication du contribuable sont généralement secondaires par rapport à la nature de détail de l'entreprise et aux services rendus dans la production de produits. La nature secondaire de la fabrication est attestée par le fait que les bandes sont produites sur mesure (plutôt que commercialisées en masse) pour répondre aux besoins de chaque client, de la même manière qu'un artiste ou un photographe exerce son métier.
Dans votre lettre, vous indiquez que le contribuable a facturé la taxe sur toutes les ventes à des clients établis dans l'État, à moins qu'ils n'aient fourni un certificat d'exemption. Vous devez toutefois noter que l'assujettissement des vidéos produites par le contribuable dépend de la question de savoir si la vidéo doit être utilisée dans une publicité médiatique ou non médiatique. Si la vidéo est destinée à la publicité dans les médias, elle n'est pas imposable. Toutefois, s'il s'agit d'un usage non médiatique (tel qu'un film de formation interne), le coût total de la production de la vidéo, et pas seulement celui de la cassette, est imposable. Consultez la lettre de décision ci-jointe, P.D. 89-332 (11/21/89), concernant la taxation de la publicité dans les médias et hors médias et des ventes aux agences de publicité.
Alors que, vraisemblablement, la taxe n'aurait pas dû être perçue sur certaines transactions, Va. Code §58.1-625 oblige tout revendeur qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non taxables en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à transmettre au département la taxe perçue de manière erronée ou illégale, à moins ou jusqu'à ce qu'il puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou créditée sur son compte depuis lors. Si le contribuable remplit les conditions susmentionnées, il peut prétendre au remboursement des taxes perçues à tort.
Toutefois, à la lumière de ce qui précède, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation. La cotisation est donc due et exigible. Un avis d'imposition révisé avec les intérêts courus sera envoyé par courrier au contribuable dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst Commissaire aux impôts
[TPD/5949K~]
Décisions du commissaire fiscal