93-3 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; Fournitures utilisées dans le secteur de la location de verrerie

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

01-06-1993

8 janvier 1993

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de * * *** (le contribuable) pour la période allant de juin 1987 à mai 1990. Je constate que l'intégralité de la cotisation d'audit a été payée.

FAITS

Le contribuable loue une grande variété de produits, notamment du linge, de la verrerie, de la porcelaine, des outils, des fournitures médicales, etc. Le contribuable conteste la taxe sur l'achat de certains biens meubles corporels utilisés pour la location de ses produits en lin. Le contribuable conteste également la taxe sur l'achat de matériel et de fournitures, y compris les supports en plastique, les produits de nettoyage et les films plastiques utilisés pour la location de vaisselle et de verrerie.

DÉTERMINATION

Je traiterai séparément les questions soulevées par le contribuable :

Matériel et fournitures de blanchisserie: Ces éléments ont été retirés de l'audit sous l'autorité de la Va. Code §58.1-608(A)(3)(h). Cette loi prévoit une exonération de la taxe pour

- Biens meubles corporels, y compris les machines, les outils et les pièces de rechange . . les fournitures et matériaux utilisés directement pour l'entretien et la préparation des produits textiles en vue de leur location par un transformateur industriel qui loue des produits textiles blanchis à des fins commerciales.

Matériel et fournitures pour la vaisselle et la verrerie : Je comprends que les supports ressemblent à des caisses en plastique et sont utilisés pour protéger la vaisselle et la verrerie de la casse. La verrerie louée est livrée et renvoyée par le client dans ces casiers. Au retour, la verrerie est lavée et stockée dans les casiers en vue d'une nouvelle location. Les grilles et la verrerie sont recouvertes d'un film plastique pour les garder propres pendant le stockage.

Va. Code §58.1-604 impose la taxe "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth . . ..' Comme indiqué dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-63, une exonération de la taxe est toutefois possible pour certains biens meubles corporels utilisés ou consommés par les fabricants industriels et les transformateurs industriels. Ces biens exonérés comprennent les conteneurs "destinés à une utilisation future pour l'emballage de biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente (qu'ils soient consignés ou non)".

Pour bénéficier des exemptions prévues par la RV 630-10-63, un établissement doit être considéré comme un "fabricant industriel" ( ") et, à cette fin, le règlement stipule que

- Le terme "industrial manufacturer, tel qu'il est utilisé dans le présent document, comprend, sans s'y limiter, les entreprises classées ou substantiellement similaires à d'autres entreprises classées dans les codes 20 à 39 du Standard Industrial Classification Manual publié par le ministère américain du commerce.

Un examen de l'édition 1987 du manuel SIC montre que les activités du contribuable ne relèvent pas des codes 20 et 39, mais sont plutôt classées dans le code 7359 qui est désigné comme "business services". En outre, la sous-section B 1 de la RV 630-10-63 prévoit spécifiquement que " les établissements qui fabriquent ou transforment des biens meubles corporels en tant que partie accessoire d'un commerce de détail ou de services sont généralement considérés comme exerçant des activités non industrielles. Le nettoyage et l'emballage de la vaisselle et de la verrerie par le contribuable constituent manifestement une partie accessoire de son activité de location de biens meubles corporels.

Par conséquent, bien que l'activité de location de linge du contribuable bénéficie de l'exonération légale spécifique mentionnée ci-dessus, les exonérations dont bénéficient les fabricants industriels ne s'étendent pas aux autres activités du contribuable qui sont de nature non industrielle.

En outre, comme indiqué dans les RV 630-10-26, la taxe ne s'applique pas aux conteneurs, boîtes, sacs, boîtes de conserve, sachets et articles similaires si ces matériaux d'emballage "sont commercialisés avec le produit vendu et que deviennent la propriété de l'acheteur(soulignement ajouté).

En l'espèce, les casiers ne deviennent pas la propriété de l'acheteur, mais sont utilisés par le contribuable pour éviter la casse de ses produits, pour faciliter le lavage de ces produits et pour stocker les produits en vue d'une relocation ultérieure.

De même, les produits chimiques et autres agents de nettoyage utilisés pour laver la verrerie sont des articles utilisés et consommés par le contribuable dans le cadre de ses activités de location. Toutefois, le film plastique utilisé pour emballer la verrerie et les casiers consignés, et qui devient la propriété du client, est considéré comme un matériau d'emballage exonéré.

En conséquence, l'audit sera révisé afin de supprimer l'achat de film plastique des achats taxables, mais il est correct à tous les autres égards. Un remboursement reflétant cette révision sera envoyé au contribuable dès que possible.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal