Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur public ; Exemptions
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-18-1993
28 décembre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*************
La présente répond à votre lettre de novembre 17, 1993, qui complétait votre lettre d'août 3, 1993, adressée au bureau de district du département **********. Comme votre dernière lettre a été reçue après ma décision de novembre 16, 1993, et sur la base de notre conversation téléphonique ultérieure, je la traiterai comme une demande de réexamen.
Bien que compatissant à la situation de votre client, après un examen plus approfondi, les faits et les précédents exposés dans votre lettre la plus récente ne semblent pas différer matériellement de ceux exposés dans votre lettre précédente. Je ne vois donc aucune raison de modifier ma décision de novembre 16, 1993.
En bref, vous affirmez que votre client a droit à l'exemption de l'entrepreneur limité "temporary storage" prévue par la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code §58.1-609.3 en ce qui concerne les biens qui auraient pu être achetés en franchise d'impôt dans un autre État. Votre argument repose sur le fait que la loi de Caroline du Nord prévoit le remboursement de la taxe payée par un entrepreneur, ce qui revient à dire que l'achat se fait en franchise de taxe. En réalité, la loi de Caroline du Nord n'est pas exempt entrepreneurs publics ou prévoir un remboursement au contractant pour la taxe sur les ventes et l'utilisation qu'il a payée à l'État - le remboursement est plutôt accordé à l'entité gouvernementale qui a conclu le contrat.
Étant donné que (1) votre client aurait clairement été tenu de payer la taxe s'il avait acheté les matériaux en Caroline du Nord et que (2) tout remboursement de la Caroline du Nord aurait été versé à l'entité gouvernementale plutôt qu'à votre client, votre client ne pourrait pas bénéficier d'une exonération, même dans le cadre d'une interprétation libérale de la règle du Va. Code §58.1-609.3 (bien entendu, la loi de Virginie exige que les exemptions soient interprétées de manière stricte, tout doute étant résolu en faveur de l'autorité fiscale). En outre, la situation de votre client diffère sensiblement de celle du contribuable dans le document public 91-89, où la loi du Massachusetts prévoyait clairement une exonération totale pour les entrepreneurs publics.
Bien que je ne sois pas en mesure d'accorder l'exemption au titre de la Va. Code §58.1-609.3, comme convenu dans ma décision précédente, le département renoncera à la pénalité imposée à votre client et émettra un avis de cotisation révisé. Cet avis sera dû et payable dans les 30 jours suivant son émission.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/7441
Décisions du commissaire fiscal