Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneurs ; Fabricant de maisons modulaires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-10-1993
10 février 1993
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************** :
La présente est une réponse à votre lettre de février 12, 1992 dans laquelle vous demandez des conseils quant à l'application correcte de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginia aux activités de *********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur à double rôle qui fabrique des maisons modulaires à partir d'une exploitation située en Virginie. Ces maisons sont principalement produites pour les marchés résidentiels suburbains situés en Virginie et dans les États voisins. Après sa fabrication, chaque maison modulaire est livrée sur son site permanent et fixée aux fondations par l'équipe de montage du contribuable ou par un entrepreneur indépendant engagé par le contribuable.
Outre les maisons modulaires, le contribuable produit également des panneaux d'habitation. Ces panneaux sont produits dans la même usine que les maisons modulaires et sont vendus en tant que biens meubles corporels à des entrepreneurs de construction qui les utilisent dans des projets de construction à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie.
Le contribuable n'achète pas ses matériaux sur le site "en fonction de l'emploi occupé". En d'autres termes, au moment de l'achat, le contribuable n'est pas en mesure de déterminer si les matériaux seront incorporés dans une maison restant en Virginie, dans une maison destinée à être livrée en dehors de l'État, ou dans des panneaux de logement. Le contribuable a demandé une réponse à des questions relatives à ses activités.
ARRÊT
Étant donné que votre lettre contient une série de questions, j'y répondrai ci-dessous dans l'ordre où elles ont été écrites.
1. Lorsque le contribuable livre une maison modulaire achevée sur un site en Virginie et fixe l'unité aux fondations avec une équipe composée de ses propres employés ou d'entrepreneurs indépendants, le contribuable agit-il en tant qu'entrepreneur en construction soumis aux dispositions de la Réglementation de Virginie (VR) 630-10-27?
Dans la mesure où le contribuable fabrique des maisons modulaires qu'il incorporera dans des biens immobiliers, il serait considéré comme un entrepreneur en ce qui concerne les biens immobiliers. Ainsi, conformément à la RV 63010-27, elle serait considérée comme un entrepreneur en construction soumis à la taxe en tant que consommateur final des biens meubles corporels utilisés et consommés lors de l'installation des maisons modulaires.
2. En supposant que la réponse à la question (1) soit positive, quelle est l'assiette spécifique de la taxe d'utilisation de Virginie applicable à la maison modulaire achevée ? La Virginie a-t-elle adopté des dispositions distinctes applicables à l'industrie des maisons modulaires par rapport à ?
Toute personne qui fabrique principalement des biens meubles corporels pour son propre usage utilisera généralement le coût des matériaux et des fournitures comme base de calcul de la taxe applicable lors de la fabrication d'une maison modulaire. Toutefois, lorsqu'une personne fabrique principalement des biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente, la réglementation de Virginie (VR) 630-10-27(E) stipule que :
-
- Toute personne qui retire des biens meubles corporels de son inventaire pour les utiliser et les consommer dans le cadre de l'exécution de contrats de construction immobilière est redevable de la taxe sur la base de prix de revient de l'objet matériel Pes biens personnels retirés. Le prix de revient est calculé en totalisant le coût des matériaux, de la main-d'œuvre et des frais généraux imputés aux travaux en cours. Le fret entrant dans l'usine est traité comme un élément du coût des matériaux. (C'est nous qui soulignons).
- Toute personne qui retire des biens meubles corporels de son inventaire pour les utiliser et les consommer dans le cadre de l'exécution de contrats de construction immobilière est redevable de la taxe sur la base de prix de revient de l'objet matériel Pes biens personnels retirés. Le prix de revient est calculé en totalisant le coût des matériaux, de la main-d'œuvre et des frais généraux imputés aux travaux en cours. Le fret entrant dans l'usine est traité comme un élément du coût des matériaux. (C'est nous qui soulignons).
Le ministère n'a pas adopté de dispositions distinctes applicables à l'industrie des maisons modulaires, car la réglementation actuelle répond de manière adéquate aux préoccupations de l'industrie.
3. En supposant à nouveau que la réponse à la question (1) soit généralement affirmative, si l'équipe de tournage utilisée par le contribuable est composée d'entrepreneurs indépendants plutôt que de ses propres employés, une relation particulière ou des dispositions contractuelles doivent-elles exister entre le contribuable, l'équipe de tournage et le promoteur-acheteur pour que le contribuable conserve son statut d'entrepreneur en construction plutôt que de vendeur de biens meubles corporels ?
Si le contribuable a conclu un contrat immobilier avec un promoteur-acheteur pour l'installation d'une maison modulaire, le contribuable est considéré comme un entrepreneur en construction et est le consommateur final des biens meubles corporels utilisés pour la fabrication et la fixation de la maison sur un bien immobilier. sans tenir compte qu'elle fasse appel à ses propres employés ou à un sous-traitant pour l'installation physique de la maison.
4. En ce qui concerne les maisons modulaires fabriquées en Virginie mais livrées en dehors de l'État et ensuite fixées sur les fondations, y a-t-il des implications en matière de taxe sur les ventes ou l'utilisation de la Virginie en ce qui concerne les matériaux incorporés ou la vente des maisons ? La méthode ou les conditions de livraison influencent-elles la réponse à cette question ?
La RV 630-10-51(B) prévoit que :
-
- La taxe s'applique aux première utilisation en Virginie de biens meubles corporels achetés ailleurs dans le cadre d'une transaction qui aurait été imposée si la transaction avait eu lieu en Virginie, indépendamment du fait que ces biens ont pu être ou peuvent être utilisés dans le cadre d'un commerce interétatique. (C'est nous qui soulignons).
- La taxe s'applique aux première utilisation en Virginie de biens meubles corporels achetés ailleurs dans le cadre d'une transaction qui aurait été imposée si la transaction avait eu lieu en Virginie, indépendamment du fait que ces biens ont pu être ou peuvent être utilisés dans le cadre d'un commerce interétatique. (C'est nous qui soulignons).
Par conséquent, si les maisons modulaires sont fabriquées par le contribuable pour être installées par ses employés ou sous-traitants, le contribuable, en tant qu'entrepreneur en construction, est soumis à la taxe sur les matériaux utilisés et consommés dans la fabrication de la maison modulaire depuis que la première utilisation du matériau a eu lieu en Virginie. Dans ce cas, les conditions de livraison du logement en dehors de l'État ne sont pas respectées. pas exonérer la taxe sur les matériaux utilisés dans la fabrication du logement.
Toutefois, si le contribuable a vendu au détail et livré la maison modulaire à un promoteur extérieur à l'État pour l'installation du développeurLe contribuable peut acheter en exonération de la taxe les matériaux utilisés pour la fabrication de la maison mobile. En outre, le prix de vente de la maison modulaire serait exonéré de la taxe dans la mesure où il s'agit d'une transaction commerciale interétatique.
5. Si aucune taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginie n'est due sur les maisons modulaires livrées en dehors de l'État, quelle documentation le contribuable doit-il conserver à des fins d'audit ?
Si une maison modulaire est vendue au détail et livrée en dehors de l'État pour être installée par le client, aucune taxe sur les ventes n'est appliquée. Dans de tels cas, la documentation appropriée comprendrait, sans s'y limiter, les éléments suivants :
Mention sur la facture de vente de l'endroit où le logement a été expédié en dehors de l'État.
Documents d'expédition à l'appui pour vérifier l'endroit où le logement a été expédié en dehors de l'État.
Contrats ou dossiers clients suffisants pour vérifier que la transaction était une vente au détail et non un projet de construction.
6. Le contribuable doit-il percevoir la taxe sur les ventes de Virginie sur les ventes de panneaux d'habitation aux entrepreneurs de construction de Virginie ?
Dans la mesure où le contribuable effectue des ventes au détail de panneaux de logement, conformément à la RV 630-10-84.1, il doit percevoir la taxe sur la vente de panneaux de logement à ses clients.
7. Si la réponse à la question (6) est affirmative, la taxe de vente et d'utilisation de Virginie est-elle due sur les matériaux achetés par le contribuable et incorporés dans les panneaux ?
En ce qui concerne les entrepreneurs à double rôle qui fabriquent principalement des biens meubles corporels pour leur propre usage et leur propre consommation, mais qui réalisent également des ventes au détail, VR 630-10-27(E) prévoit en partie ce qui suit :
-
- Toute personne qui fabrique principalement des biens meubles corporels pour son propre usage et sa propre consommation dans le cadre de contrats de construction immobilière doit appliquer la taxe conformément au paragraphe (D) ci-dessus. En outre, les personnes qui vendent des biens meubles corporels aux consommateurs doivent s'enregistrer, collecter et payer la taxe sur le prix de vente des biens meubles corporels. Cette personne a le droit d'acheter en exonération de la taxe seulement les biens meubles corporels qui peuvent être identifiés au moment de l'achat comme des achats destinés à la revente. Si la personne n'est pas en mesure d'identifier, au moment de l'achat, le bien meuble corporel qui sera revendu, elle est tenue de payer la taxe à ce fournisseur. Si, à une date ultérieure, la personne vend le bien meuble corporel au détail, la taxe est perçue sur le prix de vente au détail. Ces personnes n'ont pas droit à un crédit pour la taxe payée aux fournisseurs puisque les transactions sont des transactions imposables séparées et distinctes. (C'est nous qui soulignons).
- Toute personne qui fabrique principalement des biens meubles corporels pour son propre usage et sa propre consommation dans le cadre de contrats de construction immobilière doit appliquer la taxe conformément au paragraphe (D) ci-dessus. En outre, les personnes qui vendent des biens meubles corporels aux consommateurs doivent s'enregistrer, collecter et payer la taxe sur le prix de vente des biens meubles corporels. Cette personne a le droit d'acheter en exonération de la taxe seulement les biens meubles corporels qui peuvent être identifiés au moment de l'achat comme des achats destinés à la revente. Si la personne n'est pas en mesure d'identifier, au moment de l'achat, le bien meuble corporel qui sera revendu, elle est tenue de payer la taxe à ce fournisseur. Si, à une date ultérieure, la personne vend le bien meuble corporel au détail, la taxe est perçue sur le prix de vente au détail. Ces personnes n'ont pas droit à un crédit pour la taxe payée aux fournisseurs puisque les transactions sont des transactions imposables séparées et distinctes. (C'est nous qui soulignons).
8. Dans les circonstances décrites, le contribuable a-t-il droit à une autorisation de paiement direct en vertu des dispositions de la réglementation de la taxe de vente & de Virginie 630-10-34?
D'après les informations présentées, il semble que le contribuable puisse bénéficier de l'autorisation de paiement direct. Toutefois, il convient de faire preuve de prudence et de discernement dans l'utilisation de ce permis. Si le contribuable fait un usage abusif de l'autorisation, il sera redevable de l'impôt, des pénalités et des intérêts non payés en raison de l'usage abusif, et son autorisation pourra également être révoquée.
9. Existe-t-il d'autres dispositions relatives à l'impôt sur les ventes de Virginie & qui concernent le contribuable et qui n'ont pas été abordées dans cette correspondance ?[[ ## completed ## ]]
Dans la mesure où le contribuable est un fabricant, certains de ses équipements utilisés directement dans la fabrication peuvent satisfaire à l'exemption de fabrication prévue par la loi Va. Code §58.1-608(A)(3) et VR 630-10-63. Si le contribuable fabrique principalement pour son propre usage, ces articles sont soumis à la taxe. Toutefois, si le contribuable fabrique principalement pour la vente ou la revente, ces articles sont exonérés de la taxe. Enfin, si le contribuable dispose d'équipements qu'il utilise à la fois de manière imposable et de manière exonérée, c'est la prépondérance de l'utilisation qui déterminera son caractère imposable.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5965N
Décisions du commissaire fiscal