Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, Additifs chimiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-21-1993
21 décembre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre demande de réexamen d'une décision antérieure au nom de *********(successeur de**************successeur de ****************(le contribuable).
FAITS
Le contribuable est un fabricant de produits chimiques pharmaceutiques en vrac. Pour mener à bien le processus de production des produits chimiques, le contrôle de la température des réactions des matières premières chimiques est essentiel. Une tour de refroidissement est en place sur le site de l'usine pour fournir de l'eau refroidie au processus de production.
Le contribuable conteste l'imposition des achats d'additifs chimiques en faisant valoir que la tour de refroidissement fait partie du processus de production et que, par conséquent, les additifs chimiques utilisés pour empêcher la formation de bactéries, d'algues, de mousse et de rouille font également partie du processus de production. L'évaluation de la taxe a été confirmée dans l'affaire P.D. 92-34 (4/23/92). Le contribuable a ensuite rencontré des membres de mon équipe et a demandé le réexamen de la décision précédente.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens meubles corporels utilisé directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini dans Va. Code §58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Pour fabriquer son produit pharmaceutique, le contribuable utilise un système de refroidissement. L'élément principal de ce système est une tour de refroidissement qui fonctionne en continu pour maintenir une température précise des réactions chimiques qui se produisent parmi les matières premières et qui sont transformées en produit final. Le mélange de refroidissement utilisé dans la tour de refroidissement se compose d'eau et de divers additifs chimiques qui permettent au mélange de s'écouler librement sur les plaques, empêchant l'accumulation de bactéries, d'algues, de mousse et de rouille dans les mécanismes techniques du système de refroidissement. Si le mélange n'est pas maintenu, la tour de refroidissement s'arrêtera et la production chimique des produits pharmaceutiques en vrac s'en trouvera inhibée. Les additifs chimiques ne sont pas mélangés au produit chimique fabriqué pour la vente.
Sur la base de la réunion du contribuable avec des membres de mon personnel et de la politique établie, j'en conclus que les additifs chimiques contestés servent à maintenir le fonctionnement normal des mécanismes techniques de la tour de refroidissement. La tour remplit une fonction nécessaire par rapport au processus de production. Toutefois, les additifs en question sont comparables à ceux examinés dans l'avis de procédure 85-208 (10/31/85), dans lequel une distinction est faite entre les produits chimiques de traitement de l'eau utilisés pour l'entretien général et ceux qui sont liés à l'utilisation de l'eau. directement à protéger l'intégrité du produit. Cet arrêt a conclu que les produits chimiques anticorrosion mélangés à l'eau utilisée dans le produit lui-même étaient considérés comme faisant partie intégrante du processus de fabrication, alors que les produits chimiques de traitement de l'eau utilisés pour l'entretien des machines ne l'étaient pas.
Dans le cas présent, les additifs chimiques ne se mélangent pas, ne s'intègrent pas et ne touchent même pas les composants du produit fabriqué. Ils servent à faciliter la libre circulation du mélange de refroidissement dans le système de la tour de refroidissement. Le fait que la loi fédérale exige certains équipements ou processus n'a aucune incidence sur l'exemption. En outre, la fréquence de l'entretien n'a pas d'incidence sur l'application de l'exemption. Par conséquent, je ne trouve pas non plus de base pour l'exemption des additifs chimiques.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6488J
Décisions du commissaire fiscal