Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Supports de formation
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-15-1993
15 décembre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 4, 1993, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour *************** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 1990 à septembre 1992.
FAITS
Le Contribuable est une franchise qui propose des services de formation informatique aux entreprises, aux administrations et aux particuliers. Le contribuable facture une somme forfaitaire pour les frais de scolarité et tout le matériel de cours. Le contribuable achète ses fournitures exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation à son franchiseur situé en dehors de la Virginie. L'auditeur a évalué la taxe d'utilisation sur le matériel de formation utilisé par le contribuable. Vous affirmez que les matériaux ne sont pas facturés et que la redevance relevée lors de l'audit est refacturée au contribuable lorsqu'il reçoit les matériaux en tant qu'outil de suivi.
DÉTERMINATION
Application de la taxe: Va. Code §58.1-609.5(1) (anciennement Va. Code Le §58.1-608(A)(5)(a)) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé.
Comme indiqué dans le règlement de Virginie (RV) 630-10-97.1, "afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner le "véritable objet" de l'opération."
Le véritable objet des transactions en question est la fourniture de services de formation par le contribuable. Par conséquent, l'ensemble des frais liés à ces services, y compris les frais liés au matériel fourni par le contribuable aux participants aux cours, peut être exonéré de la taxe.
Étant donné que le contribuable fournit un service exonéré, il est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les biens achetés pour être utilisés dans le cadre de ce service. Le contribuable doit soit payer la taxe à ses fournisseurs au moment où il effectue ses achats, soit verser la taxe d'utilisation directement au ministère sur la base du prix de revient des articles.
Vous affirmez que les frais de matériel sont inclus dans les redevances payées au franchiseur pour le service d'élaboration des cours. Le ministère a précédemment statué que les redevances payées par un contribuable ne sont pas soumises à l'impôt si elles ne concernent que le droit intangible d'utiliser le nom du franchiseur. Si les redevances comprennent des biens meubles corporels, la taxe s'applique. P.D. 91-29 (3/11/91). Dans ce cas, le contribuable paie des redevances au franchiseur pour l'utilisation des produits et services ; il y a donc échange de biens meubles corporels et la transaction est imposable.
Il convient de noter que si le contribuable vend du matériel de formation indépendamment de l'enseignement en classe, il est considéré comme un détaillant. Dans ce cas, le contribuable doit soit acheter les matériaux exemptés de la taxe en vertu d'un certificat d'exemption de revente et percevoir ensuite la taxe auprès de ses clients au moment de la revente, soit verser la taxe directement au département sur la base du prix de vente de ces articles.
Évaluation de l'intérêt: Le récent contrôle effectué par le département étant le premier contrôle du contribuable, aucune pénalité n'a été imposée. Toutefois, conformément aux dispositions de la RV 630-10-80, l'application de l'intérêt à toutes les déficiences d'audit est obligatoire.
Offre de compromis: Va. Code §58.1-105 autorise le commissaire aux impôts à accepter une offre de compromis sur les impôts s'il est établi que l'évaluation est basée sur une créance douteuse ou contestée ou que la dette fiscale est d'une recouvrabilité douteuse. Dans ce cas, l'application de la loi est claire. Cependant, vous affirmez que le paiement de la cotisation aurait un impact considérable sur la stabilité financière du contribuable. Si le contribuable souhaite soumettre une offre de compromis, il doit l'envoyer au bureau de la politique fiscale du ministère, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880. Conformément à la RV 630-1-105 (copie jointe), une offre fondée sur une crédibilité douteuse doit inclure des états financiers signés et suffisamment détaillés pour indiquer la situation financière du contribuable. Si une offre et les informations financières requises ne sont pas soumises dans un délai de 30 jours, le département reprendra les mesures de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6971F
Décisions du commissaire fiscal