Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur gouvernemental ; matériaux livrés en Virginia en vue d'une utilisation ultérieure en Caroline du Nord
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
11-16-1993
16 novembre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 3, 1993 à ********* de notre bureau de district ********. J'estime qu'il convient de traiter votre lettre comme une demande de correction au titre de la directive sur la protection de l'environnement. Va. Code §58.1-1821.
FAITS
À la suite d'un récent contrôle, le contribuable conteste la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée sur les matériaux utilisés dans la fabrication de composants structurels qu'il incorporera à son tour dans un bâtiment gouvernemental.
en Caroline du Nord. Le contribuable fait valoir qu'il peut bénéficier de l'exonération de l'entrepôt temporaire de l'entrepreneur "" prévue par la loi Va. Code §58.1-609.3 (1) car la loi de Caroline du Nord prévoit le remboursement des taxes sur les ventes et l'utilisation payées par les entrepreneurs dans le cadre de projets gouvernementaux.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1--609.3 (1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- Les biens personnels achetés par un contractant qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger, qui pourraient être achetés par ce contractant pour cet usage en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État ou pays étranger, et qui sont stockés temporairement en Virginia en attendant d'être expédiés vers cet État ou pays étranger.
- Les biens personnels achetés par un contractant qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger, qui pourraient être achetés par ce contractant pour cet usage en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État ou pays étranger, et qui sont stockés temporairement en Virginia en attendant d'être expédiés vers cet État ou pays étranger.
La loi de Caroline du Nord ne prévoit pas d'exemption pour les achats effectués par des entrepreneurs dans le cadre de contrats de construction gouvernementaux. CependantCode de la Caroline du Nord §105-164.14 (Le point c) prévoit que
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- le secrétaire au revenu rembourse chaque année à toutes les entités gouvernementales ... la taxe sur les ventes et l'utilisation payée ... par ces entités gouvernementales sur les achats directs de biens meubles corporels. et d'utilisation indirectement encourues par ces entités gouvernementales sur les matériaux de construction, les fournitures, les installations et les équipements qui feront partie ou seront annexés à tout bâtiment ou structure en cours d'édification, de modification ou de réparation appartenant à ces entités gouvernementales ou loués par elles, seront interprétées comme des taxes de vente ou d'utilisation encourues sur les achats directs par ces entités gouvernementales et ces entités pourront obtenir le remboursement de ces taxes indirectement acquittées.
- le secrétaire au revenu rembourse chaque année à toutes les entités gouvernementales ... la taxe sur les ventes et l'utilisation payée ... par ces entités gouvernementales sur les achats directs de biens meubles corporels. et d'utilisation indirectement encourues par ces entités gouvernementales sur les matériaux de construction, les fournitures, les installations et les équipements qui feront partie ou seront annexés à tout bâtiment ou structure en cours d'édification, de modification ou de réparation appartenant à ces entités gouvernementales ou loués par elles, seront interprétées comme des taxes de vente ou d'utilisation encourues sur les achats directs par ces entités gouvernementales et ces entités pourront obtenir le remboursement de ces taxes indirectement acquittées.
En vertu de la loi de Caroline du Nord, le contractant doit très clairement payer la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens utilisés dans le cadre de contrats gouvernementaux. Le contribuable n'a donc pas satisfait à l'exigence légale selon laquelle le bien doit pouvoir être acheté en franchise d'impôt dans un autre État et le recours doit donc être rejeté. La pénalité imposée pour ce contrat particulier en Caroline du Nord sera toutefois réduite et un avis de cotisation révisé sera envoyé au contribuable sous pli séparé. Afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, la cotisation révisée doit être payée dans les 30 jours suivant son émission.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal