Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; réparation de bijoux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-16-1993
16 novembre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 25, 1992 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************* (le contribuable) pour la période allant de mai 1988 à novembre 1991.
FAITS
Le contribuable s'occupe principalement de la fabrication et de la réparation de bijoux sur mesure pour le compte de grossistes. À la suite d'un contrôle, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses activités de fabrication et de réparation. Le contribuable soutient que son activité de bijouterie et de réparation de bijoux sur mesure est celle d'un fabricant sur la base de cette désignation aux fins de la fiscalité locale et qu'elle peut donc bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code [§58.1-609.3(2).]
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1 -609.3(2), L'exemplaire ci-joint prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils et les autres articles utilisés directement dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente. au sens industriel du terme. Cette interprétation a été confirmée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), qui a statué que la loi citée était destinée "à fournir une exemption pour les machines et les outils utilisés dans ... la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente seulement au sens industriel du terme." Et.., Va. Code §58.1-602 prévoit que le terme "de nature industrielle" comprend toutes les entreprises classées dans les codes " 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de classification industrielle standard (SIC)."
En général, les entreprises de fabrication sont classées sous les codes SIC 20 à 39 et sont impliquées dans la transformation de matières premières en produits utiles et commercialisables au sein d'une usine, d'un établissement ou d'un moulin, à l'aide de machines motorisées et d'équipements de manutention. (Voir Manuel SIC, page 67) Les fabricants de bijoux relèvent du groupe 39 et leurs activités peuvent aller de la production en série de montures et de sertissages en métaux précieux et semi-précieux à la taille ou au facettage de pierres précieuses.
En l'espèce, le contribuable a pour activité principale l'assemblage de pièces de bijouterie pour produire des bijoux sur mesure destinés à la vente au détail. Je reconnais que l'activité du contribuable présente certaines similitudes, telles que le travail lapidaire, par rapport aux établissements impliqués dans la fabrication de bijoux tels que décrits sous les codes SIC 3911 et 3915; cependant, l'activité du contribuable ne possède pas les éléments généraux d'une entreprise de fabrication. Bien que le contribuable soit situé dans un parc industriel, ses activités physiques ne sont pas hautement mécanisées et il ne fonctionne pas comme une usine.
Le contribuable est essentiellement impliqué dans la fabrication de produits de bijouterie en tant que grossiste et, en tant que tel, devrait être classé sous le code SIC 5094 - distribution en gros de bijouterie. Par conséquent, les biens meubles corporels utilisés par le contribuable pour la fabrication de bijoux sur commande ou personnalisés ne peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication et sont soumis à la taxe au moment de l'achat.
Ma décision est régie par la politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, conformément à la règle d'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginie. La Cour suprême de Virginie a toujours considéré que l'exemption fiscale de "était l'exception et qu'en cas de doute, le doute était levé contre celui qui réclamait l'exemption." Voir Société des poêles à frire d'or.
En ce qui concerne la partie réparation de l'activité commerciale du contribuable, la RV 630-10-99, copie jointe, prévoit que "la taxe ne s'applique pas aux frais de réparation des chaussures en cuir, bijouxet les réparateurs similaires. Les achats d'équipements, d'outils, de matériaux et de fournitures utilisés pour effectuer ces réparations sont imposables au moment de l'achat."
En conséquence, je ne vois aucune raison de modifier l'évaluation. Vous recevrez une mise à jour de l'avis d'imposition "" sous pli séparé, que vous devrez payer dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et l'activité de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6071J
Décisions du commissaire fiscal