Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, système de fabrication et de distribution de vêtements
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-16-1993
16 novembre 1993
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'équipement de réapprovisionnement direct et de triage installé à l'adresse ***** (le contribuable) ********Virginia.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de confection de vêtements. Le contribuable exploite un centre de fabrication/distribution à ********** en Virginie. Afin de rester compétitif dans l'industrie de l'habillement, le contribuable met en place un système intégré de fabrication et de distribution (le système). L'un des objectifs du système est de fournir une liaison directe avec les caisses enregistreuses des clients, de sorte que la vente d'un vêtement spécifique dans l'établissement du client soit transmise au contribuable et qu'un vêtement de remplacement de la même taille et de la même couleur soit expédié dans un délai de 24 heures.
Le système se compose d'une trieuse à plateaux basculants, d'un convoyeur et d'un système de rayonnage pilotés par ordinateur. Le système sert à plusieurs fins : i) acheminer les produits en vue d'une transformation ultérieure, ii) transporter les produits finis vers le stockage, iii) transporter les produits finis directement de la ligne de production vers les camions de sortie, et iv) transporter les produits finis du stockage vers les camions de sortie. Lorsque la fabrication est terminée, les produits finis sont immédiatement acheminés vers un système de tri, pour acheminer les cartons afin de réapprovisionner les couloirs de prélèvement/emballage, pour réaliser les opérations finales afin de répondre aux besoins spécifiques du client, puis par le même équipement de tri pour la distribution aux camions sortants. Environ 80% des produits entrant dans le système sont transformés pour répondre aux besoins des clients, tandis qu'environ 20% sont des produits finis à leur entrée dans le système. Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation du système.
ARRÊT
Va. Code §58.1-609.3.2 (copie jointe) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie et les fournitures utilisés directement dans la transformation et la fabrication de produits destinés à la vente et à la revente. Cet article précise que ces machines, outils et pièces de rechange ne sont exonérés que si la majeure partie de leur utilisation est directement liée à la fabrication et à la transformation. Le critère de la prépondérance de l'utilisation est énoncé dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-63(D) (copie jointe) comme suit :
-
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
Comme indiqué dans votre lettre et comme cela a été exposé aux membres de mon équipe qui ont visité l'usine en août 11, 1993, le système opère à la fois dans une activité imposable (distribution) et dans une activité exonérée (transformation). Sur la base de VR 630-10-63(D), le statut fiscal des fonctions desservies par le système est indiqué ci-dessous.
i) Acheminement de produits en vue d'une transformation ultérieure - exonéré.
ii) Transport de produits finis vers le lieu de stockage - exonéré.
iii) Transport des produits finis de la chaîne de production vers les camions de sortie - exonéré.
iv) Transporter des produits finis de l'entrepôt vers les camions de sortie - imposable.
Afin de déterminer le statut fiscal du système, des pourcentages doivent être établis entre l'utilisation imposable et l'utilisation non imposable.
Toutefois, étant donné que le système n'était pas entièrement opérationnel au moment où les membres de mon équipe ont visité les installations, il n'est pas possible de déterminer le statut fiscal du système à l'heure actuelle. Lorsque le système sera pleinement opérationnel et qu'un pourcentage pourra être établi, la règle de la prépondérance de l'utilisation telle qu'elle est énoncée ci-dessus s'appliquera.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ce bureau.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6819K
Décisions du commissaire fiscal