Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Société financière ; formule de répartition
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
11-04-1993
4 novembre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée du mois d'août 7, 1992, dans laquelle vous contestez certains ajustements effectués à la suite d'un contrôle de *************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a rempli sa déclaration en utilisant une formule de répartition à trois facteurs. L'auditeur a déterminé que le contribuable était une société financière "" en vertu de l'article58.1-418 du code de Virginie, et qu'il était tenu d'utiliser un facteur de répartition du coût de la performance pour calculer son revenu imposable en Virginie.
Le contribuable n'ayant pas été en mesure de fournir les informations nécessaires au calcul du facteur "coût de la performance", le vérificateur a utilisé les rapports financiers des succursales de détail pour déterminer le pourcentage des coûts des succursales en Virginie. Ce pourcentage a ensuite été multiplié par le coût total de la prestation du contribuable, afin d'obtenir le numérateur du coût de la prestation en Virginie.
Vous avez protesté contre ce traitement, en déclarant que l'utilisation d'un pourcentage de coût d'exécution calculé uniquement par rapport à un type de revenu a un effet de distorsion et ne représente pas exactement la proportion du coût d'exécution réellement encourue par le contribuable en Virginie. Le contribuable possède des succursales de vente au détail, mais la majorité de ses revenus semble provenir d'autres activités. Vous avez joint à votre lettre de protestation des informations supplémentaires sur les coûts qui sont censées être cohérentes avec les classifications de l'auditeur, mais qui incluent les coûts associés à toutes les opérations.
En général, le coût de la performance "" est le coût de toutes les activités réalisées par le contribuable dans le but ultime d'obtenir des gains ou des bénéfices. Voir VR 630-3-418. Le pourcentage du coût de la performance est le rapport entre le coût de la performance encouru en Virginie et le coût de la performance encouru partout.
L'utilisation d'un ratio de coût de performance basé uniquement sur une minorité de l'activité du contribuable pour extrapoler le coût de performance de l'ensemble de l'activité entraîne une distorsion du revenu relatif à l'ensemble de l'activité. Cela s'explique par le fait que le coût de la performance par rapport à l'objectif de l'Union européenne est plus élevé que celui de l'Union européenne. entier Le facteur de répartition du coût d'exécution est déterminé en fonction de l'activité de l'entreprise et non en fonction d'une catégorie de revenus.
Je renvoie cet audit afin d'examiner les informations supplémentaires reçues et de recalculer le facteur de coût de performance du contribuable sur la base des coûts totaux encourus en Virginie par rapport aux coûts totaux encourus partout. Vous devriez recevoir un rapport d'audit révisé et une facture reflétant ces révisions et le nouveau calcul des intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée intégralement dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6348G
Décisions du commissaire fiscal