Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-27-1993
27 octobre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 21, 1991 dans laquelle vous demandez la correction de deux évaluations de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, *********** (le contribuable "" ) pour les périodes de juin 1984 à août 1987 et de septembre 1987 à mars 1990.
FAITS
Le contribuable s'occupe du déboisement et de la préparation de sites pour des clients résidentiels et commerciaux. Elle transforme le bois et les souches en copeaux de bois sur place à l'aide de deux équipements, une déchiqueteuse et une recycleuse de déchets, et vend les copeaux à une papeterie qui les utilise pour produire du papier et des boîtes en carton, ainsi que comme combustible.
Le contribuable conteste l'application de la taxe aux deux pièces d'équipement et aux pièces de réparation connexes utilisées pour produire les copeaux de bois. Elle soutient que ces équipements peuvent bénéficier d'une exonération en vertu de la sous-section 6 de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code §58.1-609.2 (récolte de produits forestiers) ou de la sous-section 2 du Va. Code §58.1-609.3 (fabrication/transformation industrielle).
DÉTERMINATION
Comme l'explique le règlement de Virginie (RV) 630-10-45.1, copie jointe, l'exemption pour la récolte de produits forestiers est limitée aux machines et outils et à leurs pièces de rechange utilisé directement dans la récolte de produits forestiers destinés à la vente ou à l'utilisation en tant que composants d'un produit à vendre. Les machines, outils, etc. utilisés pour le défrichement ou la construction de routes pour ouvrir un site d'exploitation forestière ne sont toutefois pas utilisés directement pour la récolte de produits forestiers et ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération. D'après les informations fournies, il semble que le broyeur d'arbres et le recycleur de déchets utilisés pour produire des copeaux de bois sur le terrain remplissent les conditions requises pour bénéficier de cette exemption. Vous devez toutefois noter que les éléments utilisés à la fois de manière imposable et de manière exonérée sont calculés au prorata du pourcentage de temps pendant lequel ils ont été utilisés de manière exonérée.
En outre, la sous-section 2 du Va. Code §58.1-609.3 prévoit, dans sa partie pertinente, une exonération de la taxe sur les ventes pour :
-
- les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leur remplacement, le carburant, l'énergie ou les fournitures utilisés directement pour le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente....
- les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leur remplacement, le carburant, l'énergie ou les fournitures utilisés directement pour le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente....
Sur la base des informations fournies, j'estime que le contribuable relève du groupe principal 24 et qu'il peut bénéficier de l'exonération de l'industrie manufacturière expliquée ci-dessus pour les machines, les pièces de rechange, etc, utilisé directement dans la transformation du bois et des souches en copeaux de bois. Toutefois, il apparaît que les activités du contribuable relèvent également des classifications non industrielles, des grands groupes 7 [Services agricoles (services d'arboriculture)] et 16 [Construction lourde autre que la construction de bâtiments - entrepreneurs (défrichement)]. Ainsi, seules ces machines, etc. utilisé directement dans la transformation proprement dite du bois et des souches en copeaux de bois peuvent être achetés en exonération de la taxe en vertu de cette exemption. Les machines, etc., utilisées pour l'abattage ou l'élagage des arbres, ou pour le défrichement, ne bénéficient pas de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.
En outre, il ressort des informations fournies que le contribuable est soumis à la taxe sur les produits forestiers pour ses copeaux de bois, conformément au chapitre 16 (Va. Code §§58.1-1600 et seq., copie jointe) du Titre 58.1 du Code of Virginia, car elle produit des copeaux de bois à partir de bois sur pied (l'arbre entier). Le contribuable devrait donc verser la taxe au département pour son activité de production de copeaux de bois.
Vous trouverez ci-joint des copies des formulaires 1034 (Déclaration d'impôt sur les produits forestiers) et 1035 (Déclaration d'impôt sur les produits forestiers (petits fabricants et certaines petites entreprises de transformation)).
En conséquence, la cotisation sera ajustée conformément à la décision susmentionnée et un avis de cotisation révisé sera envoyé au contribuable dès que possible. En outre, une personne du bureau de district de Virginia (*************) vous contactera au sujet de la taxe sur les produits forestiers.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5304H
Décisions du commissaire fiscal