Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; Contrat de construction immobilière
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-05-1993
5 février 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher******** :
Il s'agit de répondre à la lettre de * * * demandant une réévaluation de la position du département concernant la décision rendue dans l'affaire P.D. 88-67 (4/4/88) dans laquelle les achats effectués par * * * (le contribuable), pour le compte de * * * (l'autorité), ont été jugés imposables en tant que ventes de biens meubles corporels utilisés et consommés dans le cadre de l'exécution d'un contrat de construction de biens immobiliers. L'obligation a été imposée au contribuable à la suite d'un contrôle du département pour la période allant de juillet 1984 à décembre 1986.
Va. Code §58.1-608(A)(1)(e) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[[t]angible personal property for use or consumption by the Commonwealth, any political subdivision of the Commonwealth, or United States". Cette section du code est interprétée dans le document Virginia (VR) 630-10-27(J), qui prévoit notamment que la taxe s'applique aux achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés et consommés par des entrepreneurs dans le cadre de la construction de biens immobiliers. Il prévoit en outre que "[o]u seulement dans les cas où le crédit d'une entité gouvernementale est engagé directement et le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale, ces achats seront considérés comme exonérés de la taxe".
(souligné par l'auteur)
Le département a déterminé qu'en dépit de la désignation du contribuable en tant qu'agent d'achat, la documentation présentée était insuffisante pour certifier que le contribuable était contractuellement autorisé à engager le crédit de l'Autorité (une entité gouvernementale) et, en tant que tel, ne satisfaisait pas à l'autre critère requis pour l'exonération.
Toutefois, après examen des documents supplémentaires soumis par l'Autorité, je dois conclure que les parties avaient l'intention de créer une relation d'agence, comme le démontre l'affidavit de l'Autorité. Par conséquent, les accords d'achat conclus par le contribuable avec divers fournisseurs pour le compte de l'Autorité lieraient le crédit de l'Autorité d'une manière telle que ces transactions seraient considérées comme des ventes à une entité gouvernementale et donc exonérées en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(A)(1)(e).
Par conséquent, j'estime qu'il y a lieu de renverser la décision énoncée dans l'arrêt 88-67 (4/4/88). Veuillez noter que cette détermination est basée sur les faits et les documents relatifs à la spécifique L'accord contractuel présenté dans ce cas.
En conséquence, le contribuable recevra, sous pli séparé, le remboursement du montant contesté de la cotisation de contrôle, majoré des intérêts courus jusqu'à la date de la présente lettre. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal