Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt en dehors de l'État ; prescription
Sujet
Crédits,
Prescription
Date d'émission
10-05-1993
5 octobre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des personnes physiques
Cher**********
La présente répond à vos lettres de janvier 13, 1993 et de juin 14, 1993 dans lesquelles vous demandez le remboursement des impôts payés au Commonwealth par vos clients, ********** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 1988.
FAITS
Les contribuables, résidents de Californie, ont déposé dans les délais une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia pour l'année d'imposition 1988 en payant l'impôt sur les revenus de source virginia. Les contribuables ont demandé un crédit pour les impôts payés à Virginia dans leur déclaration d'impôt californienne pour l'année fiscale 1988.
La Californie a récemment refusé le crédit qu'ils réclamaient pour les impôts payés à la Virginie et a imposé les contribuables pour ne pas avoir payé les impôts 1988 sur les revenus provenant de la Virginie. Les contribuables ont payé l'évaluation et demandent maintenant le remboursement des taxes payées au Commonwealth.
DÉTERMINATION
Va.Code §58.1-332(B) permet à une personne physique non résidente dont les revenus proviennent de Virginie de demander un crédit sur le montant de l'impôt sur le revenu dû en Virginie pour les impôts sur le revenu payés à l'État de résidence de la personne physique. Le crédit n'est autorisé que si l'État de résidence dispose d'une loi réciproque qui permettrait à un résident de Virginia de demander un crédit pour les impôts sur le revenu dus à cet autre État sur les revenus provenant de sources situées dans cet État.
Au cours de l'année fiscale 1988, la Virginie a autorisé les résidents de Californie à demander un crédit d'impôt en dehors de l'État pour les impôts dus à la Virginie sur les revenus de source virginienne. Cela a été clairement indiqué dans le
les instructions pour le formulaire 1988 Virginia Nonresident Form 763 ainsi que le Virginia Regulation (VR) 630-2-332(C)(1).
Les contribuables ont perçu des revenus de sources de Virginie sur le site 1988 et ont payé des impôts sur ces revenus. Étant donné que la Californie est un État de réciprocité et que le montant des impôts dus à la Californie sur les revenus de source virginienne est égal au montant des impôts dus à la Virginie, les contribuables auraient dû demander un crédit sur la déclaration de non-résident de la Virginie pour les impôts payés à la Californie.
Les contribuables auraient normalement eu droit au remboursement des impôts indûment payés à la Virginie. Toutefois, leur demande de remboursement des taxes payées à la Virginie a été introduite après l'expiration du délai de prescription applicable. Va. Code §58.1-1823 permet aux contribuables, dans un délai de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration initiale, de déposer une déclaration modifiée auprès du ministère afin de demander le remboursement des taxes payées à tort au Commonwealth. Cette période de trois ans limite le délai dans lequel un contribuable non-résident peut demander le remboursement des impôts payés au Commonwealth en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-332.
La déclaration de non-résidence des contribuables ( 1988 ) devait initialement être remplie en mai ( 1), soit à l'adresse suivante : 1989. Trois ans après cette date, c'était le mois de mai 1, 1992. Si les contribuables avaient déposé la déclaration modifiée avant le mois de mai 1, 1992, ils auraient pu demander le remboursement des impôts payés à la Virginie. Malheureusement, cela n'a pas été le cas. En tant que commissaire aux impôts, je ne suis pas habilité par la loi à accepter des déclarations modifiées déposées après l'expiration du délai de prescription de trois ans. Votre demande de remboursement doit donc être rejetée.
Dans votre lettre complémentaire, vous citez P.D. 87-100 comme soutenant la proposition selon laquelle "chaque fois que" un non-résident devient redevable d'impôts à un autre État, la Virginie autorisera un crédit. Une fois de plus, cette affirmation ne tient pas compte du délai de prescription prévu par la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIPR). Va. Code §58.1-1823. En outre, le contribuable dans l'affaire P.D. 87-100 a déposé sa demande de remboursement dans le délai de trois ans.
En outre, vous affirmez que si la situation avait été inversée, la Californie aurait autorisé un remboursement en raison de son délai de prescription de quatre ans. En réalité, cependant, la Virginie n'aurait pas été en mesure d'établir la taxe, étant donné qu'elle applique un délai de prescription uniforme de trois ans tant pour les remboursements que pour les évaluations. En règle générale, ce n'est que si une déclaration n'avait pas été déposée que Virginia aurait pu poursuivre ce type d'affaire au-delà du délai normal de trois ans.
En outre, vous citez Va. Code §58.1-1827 comme base pour accorder aux contribuables un allègement du délai de prescription.
Cependant, la possibilité d'utiliser Va. Code §58.1-1827 pour passer outre Va. Code §58.1-1823 n'est accordé qu'aux tribunaux. En outre, il est implicite dans la loi que les doubles évaluations sont émises par la Commission européenne. même l'autorité fiscale (voir Va. Code §58.1-1820, qui définit l'évaluation "" telle qu'elle est utilisée dans les documents suivants Va. Code §58.1-1827 comme les auto-évaluations faites par le contribuable et les évaluations écrites faites par le département des impôts), ce qui n'est manifestement pas le cas en l'espèce. Je ne peux pas justifier l'octroi d'un remboursement aux contribuables sur la base de cette disposition du Code.
Enfin, dans votre lettre complémentaire, vous affirmez que puisque Va. Code §58.1-1823 accorde aux contribuables un délai supplémentaire de 90 jours à compter de la date de la détermination finale d'un ajustement de l'impôt fédéral sur le revenu pour déposer une déclaration modifiée en Virginia, le Commonwealth devrait également accorder le même délai de 90 jours aux contribuables pour déposer des déclarations modifiées en Virginia sur la base de la détermination finale de l'impôt sur le revenu d'un autre État. Toutefois, la section du code limite spécifiquement la période de 90 jours aux ajustements fédéraux, étant donné que le revenu imposable en Virginia est basé sur le montant du revenu brut ajusté fédéral qu'un contribuable déclare à l'Internal Revenue Service.
En tant qu'État de conformité, le montant du revenu imposable en Virginie est basé sur le revenu fédéral. Elle ne dépend pas du régime fiscal d'un autre État, ni de la détermination par un autre État de la responsabilité d'un contribuable. La Virginie accorde aux contribuables 90 jours à compter de la date de l'ajustement fédéral pour déposer une déclaration modifiée en Virginie, étant donné que le changement fédéral a une incidence directe sur le montant des revenus soumis à l'impôt en Virginie. Contrairement au contribuable de l'affaire P.D. 92-227 qui a fait l'objet d'un redressement fiscal fédéral, les contribuables ont subi un changement résultant d'un redressement fiscal californien. Par conséquent, la période d'ajustement de 90 jours n'est pas disponible pour les contribuables.
En outre, les contribuables auraient pu préserver leur droit de demander un remboursement à la Virginie en déposant une demande de protection en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code §58.1-1824 dans l'attente du résultat de l'audit californien.
En conséquence, je ne trouve aucune raison d'accorder le remboursement demandé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/66390
Décisions du commissaire fiscal