Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; Matériel de télévision par câble
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-30-1993
30 septembre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 9,1993 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********** (le contribuable), à la suite d'un contrôle pour la période allant d'octobre 1989 à septembre 1992.
FAITS
Le contribuable est l'opérateur d'un système de télévision par câble. Le contribuable conteste l'application de la taxe à ses achats de piédestaux, de serrures de piédestal, de boîtiers de verrouillage, d'étiquettes de chute, de terminaisons de verrouillage, de gazon et de divers équipements de câblage. Le contribuable affirme que les articles susmentionnés sont des accessoires, tels que définis dans l'A.P.87-208, des équipements d'amplification, de transmission et de distribution et qu'ils sont par conséquent exonérés en vertu de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code [§58.1-609.6(2).]
Dans ce contrôle de troisième génération, le contribuable conteste également l'application de la pénalité à des éléments non contestés qui n'ont pas été imposés lors de contrôles antérieurs.
DÉTERMINATION
Équipement de câblage
Va. Code §58.1-609.6(2), qui est interprétée par le Virginia Regulation (VR) 630-10-88, prévoit une exemption pour les équipements de radiodiffusion. L'exonération prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe ne s'applique pas aux équipements ainsi qu'aux pièces et accessoires attachés à ces équipements utilisés directement pour la diffusion par les systèmes de télévision par câble.
P.D. 87-208 (9/15/87) définit l'accessoire comme "ce qui est joint à une autre chose comme ornement, ou pour la rendre plus parfaite, ou qui l'accompagne, ou qui lui est lié comme accessoire ou subordonné, ou qui lui appartient ou avec elle."
Le contribuable s'appuie sur cette définition pour étayer son argument selon lequel les éléments contestés sont liés et appartiennent à l'équipement exonéré. Toutefois, cette définition doit être considérée dans le contexte de la doctrine de l'interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes, qui exige que les éléments contestés soient examinés dans la même mesure que l'équipement exonéré. (Voir Commonwealth, Département de la fiscalité v. Wellmore Coal Corp, [228 Vá. 149, 320 S.É~.2d 509 (1984)).]
Les accessoires, lorsqu'ils sont fixés à un câble coaxial exonéré ou à un équipement exonéré, doivent faire partie intégrante des fonctions de distribution et d'amplification des signaux pour pouvoir bénéficier de l'exonération. Bien que les accessoires n'aient pas à remplir les mêmes conditions que les équipements, ils doivent faire partie d'un équipement exonéré, y être reliés et le rendre plus performant dans la diffusion ou la distribution d'un signal.
En appliquant la doctrine de l'interprétation stricte et sur la base des informations fournies par le contribuable, le traitement fiscal de l'équipement de câblage, des pièces, des accessoires et des autres articles achetés par le contribuable est indiqué ci-dessous. Les articles désignés comme imposables sont considérés comme jouant un rôle dans l'installation, l'environnement ou tout autre rôle accessoire ou subordonné, et ne sont pas directement liées aux fonctions de distribution et d'amplification, ni améliorer la qualité du signal diffusé.
- [pédé~stál~s - éxé~mpt]
- serrures à piédestal - imposables
- coffres-forts - exonérés
- étiquettes de chute - taxables
- terminaisons de verrouillage - exemptées
- gazon - imposable
- les clips roka, les chevilles d'entraînement, les moulures de finition et de recouvrement, les plaques murales, etc. - imposable
- colliers de serrage - taxables
-
En règle générale, le département a pour politique de ne pas appliquer de pénalités sur les nouvelles questions qui concernent des groupes ou des catégories d'articles qui n'ont pas été jugés imposables lors d'un audit antérieur. Toutefois, dans le cas présent, les éléments non contestés, bien qu'ils n'aient pas été spécifiquement taxés lors de l'audit précédent, appartiennent à la même catégorie générale d'éléments jugés taxables lors de l'audit précédent. Par conséquent, je ne vois aucune raison de renoncer à la pénalité appliquée à la partie non contestée de l'évaluation. Néanmoins, j'estime qu'il y a lieu de renoncer à la pénalité sur les achats contestés qui ont été jugés imposables dans la présente décision, étant donné que ces achats constituent de nouvelles questions dans le cadre de l'audit en cours.
En conséquence, le dossier d'audit sera renvoyé au bureau de district de **********Virginia pour que les éléments exonérés susmentionnés et la pénalité appropriée soient retirés de l'audit. " Le contribuable recevra un rapport d'audit révisé et un avis d'imposition "reflétant les révisions et le nouveau calcul des intérêts courus à ce jour, qui doivent être payés dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et l'activité de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W ; H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/7111J
Décisions du commissaire fiscal