Type d'impôt
Droits de succession
Description
Transfert avec saut de génération
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
08-31-1993
Août 31, 1993
Re : Demande de décision : Impôt sur le saut de génération
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de février 3, 1993, dans laquelle vous demandez un dégrèvement de l'impôt de Virginie sur les transferts de générations (generation skipping transfer tax) prélevé sur la succession de ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a payé l'impôt fédéral et l'impôt de Virginia dus sur la succession. Quatre des cinq bénéficiaires sont des "skip persons" (individus deux générations ou plus en dessous du cédant) tels que définis par l'Internal Revenue Code ("I.R.C."). Par conséquent, le contribuable a payé l'impôt fédéral sur le transfert de génération ("GST") sur les biens qui avaient été inclus dans la succession imposable soumise à l'impôt sur les successions. En janvier, 1993, le contribuable a fait l'objet d'une évaluation de la taxe sur la TPS par le ministère. Le contribuable demande au département d'annuler l'évaluation.
ARRÊT
Section 58.1-936 de la Commission européenne. Code de Virginie (le « Code ») impose une taxe sur tous les transferts de saut de génération lorsque le cédant initial était un résident de Virginia à la date du transfert initial. La taxe sur la TPS de Virginia n'est imposée que dans la mesure où l'article2604 de l'I.R.C. autorise un crédit pour les taxes patrimoniales de l'État dépassant tous les montants payés en taxe sur le même transfert vers des États autres que Virginia.
Le §2604 de l'I.R.C. n'autorise pas de crédit pour les impôts sur les successions de l'État lorsque le transfert de génération, qui a lieu à la suite du décès de l'auteur du transfert, est un saut direct "" . Un transfert direct est défini par l'I.R.C. §2612 (c) comme un transfert de biens à une personne qui effectue un transfert et qui est soumis soit à l'impôt fédéral sur les successions, soit à l'impôt fédéral sur les donations.
Ainsi, si un skip person a reçu un bien et que le transfert a été soumis à l'impôt fédéral sur les successions ou les donations (c'est-à-dire un transfert direct de skip), le crédit pour l'impôt sur les successions de l'État en vertu de l'I.R.C. §2604 est égal à zéro. C'est le cas en l'espèce. Les bénéficiaires, les petits-enfants du cédant, sont des personnes skip qui ont bénéficié d'un transfert direct (ont reçu des biens soumis à l'impôt fédéral sur les successions). Ainsi, conformément à l'I.R.C. §2604, Virginia n'a pas droit à la taxe sur la TPS.
En conséquence, l'évaluation de la taxe sur la TPS par le ministère était incorrecte et est annulée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6699L
Décisions du commissaire fiscal