Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Description
Successions et fiducies résidentes ; Revenu imposable ; Nexus avec la Virginie
Sujet
Successions et fiducies
Date d'émission
08-26-1993
Août 26, 1993
Re : Va. Code §58.1-1821 Application : Fiducie de résident
Dear*****************
La présente répond à votre lettre datée de novembre 23, 1992, demandant le remboursement de l'impôt sur le revenu fiduciaire de Virginie payé par *************(the "Trust").
FAITS
Le Trust a été créé à l'adresse 1988 alors que le constituant résidait dans le comté de Fairfax, en Virginia. Bien que le constituant soit un résident de Virginie, le trust a été financé par des titres détenus sur un compte de courtage en Floride. En outre, le trust est administré par un exécuteur dans le district de Columbia et les bénéficiaires sont domiciliés en Californie, dans le Maryland et dans l'État de Washington.
DÉTERMINATION
Conformément au Virginia Code §58.1-381, tout trust résident tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition doit également déposer une déclaration fiduciaire d'impôt sur le revenu en Virginie. Virginia Code §58.1-302 définit un trust résident de Virginie comme un trust "créé ou constitué de biens d'une personne domiciliée dans le Commonwealth". "Le domicile" est défini comme "le lieu de résidence permanente d'un contribuable". Voir Va. Code §58.1-302. Ainsi, lorsqu'un trust est créé, sa classification peut être déterminée par le domicile du constituant. En l'espèce, lorsque le trust a été créé, il s'agissait d'un trust résidant en Virginie.
Toutefois, les faits présentés en l'espèce nécessitent une enquête supplémentaire avant de confirmer l'imposition en Virginie d'un trust qui semble n'avoir aucun lien avec le Commonwealth, si ce n'est que le constituant était domicilié en Virginie lorsque le trust a été créé, mais qu'il est décédé depuis.
La Virginie ne peut imposer le Trust que s'il existe un lien suffisant entre le Trust et la Virginie pour fonder l'autorité fiscale de l'État. Lorsque le constituant, les bénéficiaires, le(s) fiduciaire(s) et les biens sont tous situés en Virginie, il ne fait guère de doute qu'il existe un lien suffisant et que l'imposition des actifs non distribués du trust est correcte.
Toutefois, dans un cas comme celui-ci où le constituant est décédé, le département doit tenir compte non seulement du domicile du constituant au moment de la création du trust, mais aussi du domicile actuel du ou des trustees, des bénéficiaires et de la localisation des biens du trust. Si l'une de ces parties est domiciliée en Virginie, l'impôt imposé aux trusts ou aux successions résidant en Virginie en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des personnes morales sera appliqué. Va. Code §58.1-381 est approprié. Toutefois, lorsqu'aucune de ces parties n'est domiciliée en Virginie et que les biens du trust ne sont pas situés en Virginie, il se peut qu'il n'y ait pas de lien suffisant pour imposer l'impôt.
En l'espèce, ni les bénéficiaires, ni les fiduciaires, ni les biens du trust ne se trouvent en Virginie. Il semble qu'aucune de ces entités ne bénéficie des avantages ou de la protection de la loi de Virginia. Il ne semble donc pas y avoir de lien suffisant pour que la Virginie impose actuellement les actifs non distribués du trust.
Tant que les circonstances restent les mêmes et que le seul lien entre le Commonwealth de Virginie et le trust est que la Virginie était le domicile du constituant au moment de la création du trust, la Virginie n'imposera pas l'impôt. Toutefois, il est important de noter qu'en vertu de la loi de Virginie, le trust est un trust résidant en Virginie. Ainsi, l'examen de la relation entre la fiducie et la Virginie est continu et permanent. Si un bénéficiaire, un fiduciaire ou les biens du trust deviennent domiciliés ou situés en Virginie, un lien suffisant peut alors exister pour permettre l'imposition du trust par le Commonwealth.
En conséquence, il est fait droit à la demande de réparation. Un remboursement d'un montant de *********, majoré des intérêts appropriés, sera effectué à la Fiducie en temps voulu.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6610L
Décisions du commissaire fiscal