Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur public ; Contrat de service
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-09-1993
Août 9, 1993
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre du 25, 1993 concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un client non identifié (le contribuable).
FAITS
Le contribuable, une société de Virginia, a conclu un contrat avec le gouvernement fédéral pour l'exploitation, la surveillance, la révision, l'entretien et la réparation d'installations de compression de gaz et de stations de pompage appartenant au gouvernement et situées en Virginia. Le contribuable est également tenu, selon les termes du contrat, de fournir une analyse chimique de certains échantillons d'eau. Le contribuable doit fournir tout le personnel, l'équipement et les matériaux nécessaires à l'exécution de ces travaux.
Vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ce contrat gouvernemental à la lumière des sections spécifiques du Code et des réglementations discutées ci-dessous.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(1)(e) et Virginia Regulation (VR) 630-1045(A) exemptent de la taxe les ventes de biens meubles corporels au gouvernement fédéral. Toutefois, dans le cas présent, le contribuable a passé un contrat pour fournir Services. En tant que tel, le contrat est régi par (VR) 630-10-45(E) qui stipule que :
-
- Les personnes qui concluent un contrat avec le gouvernement fédéral ... pour la réalisation d'un service et qui, à cette occasion, fournissent des biens meubles corporels sont réputées être les consommateurs de tous ces biens et n'ont pas droit à l'exonération au motif qu'une entité gouvernementale est partie au contrat. Cela est vrai même si le titre de propriété du bien fourni est transféré au gouvernement et/ou si le contractant est entièrement et directement remboursé par le gouvernement.
L'application de la taxe aux contrats de services publics a été abordée par le ministère dans un certain nombre de décisions antérieures, dont vous trouverez des exemples ci-joint.
En ce qui concerne les autres exemptions potentielles mentionnées dans votre correspondance, je ne peux pas accepter que ce cas représente un contrat d'entretien avec main d'œuvre uniquement, tel qu'envisagé dans la RV 630-10-62.1. En l'espèce, le contrat précise que le contribuable est responsable d'un large éventail de services impliquant le fonctionnement complet des installations gouvernementales, la maintenance n'étant qu'une sous-fonction de ce fonctionnement global. Je voudrais toutefois souligner que l'application de la taxe aux contrats de services gouvernementaux et aux contrats d'entretien à la main d'œuvre est la même en ce sens que les deux transactions exigent le paiement de la taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés pour fournir des services, et que dans les deux cas, aucune taxe n'est prélevée sur la vente de ces services.
En outre, il est peu probable que le contribuable ait droit à l'exonération de la fabrication industrielle prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code §58.1608(A)(3)(b) en ce que cette exonération est limitée aux machines et outils utilisés principalement dans la fabrication ou la transformation de produits pour la vente ou la revente. En l'occurrence, le contribuable fournit des services d'appui à une installation gouvernementale qui produit des gaz principalement pour l'usage propre du gouvernement.
J'espère que ces informations ont répondu à vos préoccupations, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6787I
Décisions du commissaire fiscal